Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Repas achetés par la compagnie aérienne pour les vols internationaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
12-07-1988
7 décembre 1988
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 18, 1988, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à *********** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Le contribuable est une compagnie aérienne qui bénéficie de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation prévue à l'article58.1-608(26) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie. Un contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les achats de repas à consommer à bord de ses vols internationaux sans escale au départ de l'aéroport international de Dulles.
Le contribuable soutient qu'en raison de la durée (14 heures) de ses nuits sans escale, les repas de ses équipages et de ses passagers sont en fait utilisés directement dans l'exécution de son service public. À titre subsidiaire, le contribuable soutient que les repas sont spécifiquement inclus dans le prix des billets des passagers et qu'ils bénéficient donc de l'exonération de la revente.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginia 630-10-7 stipule spécifiquement :
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- Les repas, collations et boissons fournis par ... une compagnie aérienne à des passagers ou à d'autres personnes ne sont pas utilisés ou consommés ... par la compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur public et sont soumis à la taxe.
- Les repas, collations et boissons fournis par ... une compagnie aérienne à des passagers ou à d'autres personnes ne sont pas utilisés ou consommés ... par la compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur public et sont soumis à la taxe.
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- Dans toute procédure relative à l'interprétation ou à l'application des lois fiscales du Commonwealth ... [toute réglementation promulguée (en vertu de l'APA) ... sera maintenue à moins qu'elle ne soit déraisonnable ou manifestement incompatible avec les dispositions applicables de la loi.
En l'espèce, le règlement du département est directement soutenu par l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. United Airlines, 219 Va. 374, 248 S.E.2d 124 (1978), ainsi que son avis dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 156, 198 S.E.2d 619 (1973). En outre, la Cour a établi une doctrine d'interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Ainsi, en cas de doute, le doute est levé contre celui qui demande l'exonération. Poêle d'or v. Commonwealth[, 214 Vá. 276, 199 S.É~.2d 511 (1973)]
. Unis, la Cour a statué que :
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- la nourriture et les articles connexes ne peuvent être considérés comme des biens meubles corporels essentiels "utilisés immédiatement et principalement"... pour transporter des passagers par voie aérienne ...
- la nourriture et les articles connexes ne peuvent être considérés comme des biens meubles corporels essentiels "utilisés immédiatement et principalement"... pour transporter des passagers par voie aérienne ...
De même, les repas du personnel navigant ne sont pas essentiels à la prestation d'un service de transporteur public. Bien que cela ne soit pas spécifiquement indiqué dans les RV 630-10-7, les RV 630-10-24.4 sur les transporteurs publics ferroviaires prévoit que "les repas de l'équipage" sont soumis à la taxe.
En outre, la Cour a déclaré dans l'affaire Unis que les repas achetés pour être servis aux passagers ne bénéficiaient pas de l'exemption pour revente. Comme c'était le cas dans l'affaire Unis, le contribuable ne facture pas séparément les repas, mais les fournit dans le cadre du coût global de ses billets d'avion. Je ne vois donc aucune raison de distinguer cette affaire de celle de la Unis du seul fait que le contribuable peut spécifiquement intégrer le prix des repas dans le prix de ses billets.
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de base pour la correction de la cotisation de contrôle du contribuable ou l'émission d'un remboursement pour l'impôt payé depuis le mois de mars 1988. La cotisation est donc due et exigible dans son intégralité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal