Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Signes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-02-1988
2 mars 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de septembre 30, 1987 dans laquelle vous demandez que votre lettre de juin 18, 1987 soit considérée comme une demande formelle de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à la suite d'un audit pour la période allant de mars 1, 1980 à décembre 31, 1985.
FAITS
*********** (le contribuable) s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur ses achats d'enseignes à l'un de ses vendeurs. Le contribuable soutient que ces enseignes sont d'une nature raisonnablement permanente et qu'à ce titre, elles font partie intégrante d'un bien immobilier. Le contribuable soutient également que le vendeur n'est pas un détaillant, mais un entrepreneur en ce qui concerne ces enseignes, conformément à la réglementation de la Virginie 630-10-100. Étant donné que le vendeur se conforme à la réglementation et paie la taxe sur les ventes au moment de l'achat des matériaux, le contribuable conteste l'imposition de la taxe d'utilisation sur ses achats de ces panneaux.
DÉTERMINATION
Pour déterminer si un article utilisé en relation avec un bien immobilier doit être considéré comme un bien immobilier ou personnel, l'intention de la partie concernant l'article en question est la considération primordiale et déterminante (voir Transcontinental Gas Pipe Line Corp. v. Comté de Prince William, 210 Va. 550, 172 S.E. 2d 757 (1970)). Bien que ces panneaux soient de nature plus permanente que les panneaux "For Sale", je crois comprendre que les panneaux sont déplacés d'un lotissement à l'autre en fonction des besoins, qu'ils sont modifiés par des messages différents et qu'ils ne restent pas fixés de manière permanente à un endroit pendant une longue période de temps. Étant donné que l'intention du contribuable n'est pas de laisser les panneaux fixés de manière permanente à l'endroit où ils sont implantés, les panneaux sont des biens meubles corporels.
La réglementation de Virginie 630-10-100 stipule que "[t]oute personne qui construit et installe des enseignes, des panneaux publicitaires ou des éléments similaires qui, une fois installés, sont incorporés à un bien immobilier, est un entrepreneur en ce qui concerne ces éléments. Aucune taxe n'est applicable aux frais de construction et d'installation d'une enseigne qui devient attachée à un bien immobilier." Cependant, ces signes ne pas font partie intégrante du bien immobilier et comme stipulé dans la RV 630-10-100, "[l]a taxe s'applique aux frais de fabrication ou de confection d'enseignes, de panneaux extérieurs et d'articles similaires."
Le vendeur est donc considéré comme un détaillant en ce qui concerne ces panneaux et aurait dû facturer au contribuable la taxe applicable sur ces ventes de biens meubles corporels. Le vendeur peut acheter, au moyen d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10, tous les matériaux utilisés pour la construction de biens meubles corporels qui seront vendus au détail. En outre, votre vendeur peut demander le remboursement de la taxe payée sur les matériaux utilisés dans la production des enseignes vendues au contribuable.
Lorsque la taxe de vente de Virginia n'est pas payée au moment de l'achat d'un bien meuble corporel, la taxe d'utilisation s'applique à l'utilisation, à la consommation ou au stockage du bien, comme indiqué dans la RV 630-10-109. Par conséquent, le contribuable est redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats de panneaux puisque le vendeur n'a pas facturé la taxe applicable au moment de la vente des panneaux.
Par conséquent, sur la base des informations dont je dispose, je ne vois aucune raison de corriger la cotisation, qui est maintenant due et exigible. Le service prendra toutefois contact avec le vendeur du contribuable pour lui expliquer l'application correcte de la taxe.
Si vous avez d'autres questions sur les points soulevés dans cette lettre, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal