Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclaration modifiée demandant un remboursement ; perte nette d'exploitation
Sujet
Paiement et remboursement
Date d'émission
11-30-1988
30 novembre 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-1823 Déclaration modifiée demandant un remboursement
Dear***********************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 12, 1988, dans laquelle vous protestez contre le refus d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés demandé sur le formulaire 500-NOLD. Nous avons traité votre lettre comme une demande de correction d'une cotisation erronée en vertu du §58.1-1821.
Les faits
La perte s'est produite au cours de l'exercice fiscal se terminant à 11/30/82 et le remboursement demandé était imputable à une déduction de la perte d'exploitation nette fédérale dans F.Y.E. 11/30/80. Le formulaire 500-NOLD n'a été déposé qu'en mai 26, 1988, bien après l'expiration du délai de dépôt des déclarations modifiées.
Vous protestez contre le refus au motif que F.Y.E. 11/30/82 faisait partie d'un audit conclu en décembre 23, 1986, et que vous avez été informé par le personnel du service que la période de demande de remboursement était toujours ouverte.
Discussion
Le délai de dépôt d'une déclaration modifiée demandant un remboursement expire trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration initiale ou, si ce délai est plus long, 60 jours après la détermination finale d'un changement dans le revenu imposable fédéral. §58.1-1823. Dans le cas d'un formulaire 500-NOLD, le ministère considère que la déclaration modifiée demandant un remboursement en raison du report en arrière d'une perte d'exploitation nette fédérale est déposée dans les délais si elle est déposée dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration pour l'année de la perte, cette date pouvant avoir été prolongée par des prorogations du délai de dépôt de la déclaration ou par des renonciations prolongeant la période de calcul de l'impôt supplémentaire.
La loi impose clairement un délai pour le dépôt d'une déclaration modifiée. Je ne peux pas ignorer ce délai même s'il apparaît qu'un ou plusieurs employés du service ont pu vous donner des informations erronées ou incomplètes sur la période pendant laquelle un formulaire 500-NOLD pouvait être déposé pour le F.Y.E. 11/30/82.
Dans ce cas, il apparaît que la période de calcul de l'impôt supplémentaire pour l'année de la perte a expiré en mars 15, 1986, plus de deux ans avant le dépôt du formulaire 500-NOLD, ou en septembre 15, 1986, si une prorogation de six mois a été déposée. Il n'y a aucune preuve qu'une renonciation ait été accordée pour prolonger la période d'établissement de l'impôt supplémentaire. Par conséquent, le délai de dépôt d'une déclaration modifiée a clairement expiré bien avant le dépôt du formulaire 500-NOLD et la demande de remboursement a été rejetée à juste titre.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal