Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrat de maintenance pour l'entretien des plantes
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-02-1988
2 mars 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée d'octobre 23, 1987, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à ************** à la suite d'un récent contrôle.
FAITS
Un récent contrôle de ************** ("taxpayer") a donné lieu à une cotisation pour défaut de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les achats de divers biens meubles corporels. Le contribuable conteste l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les frais mensuels d'entretien des plantes au motif que ce type de contrat de service n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Le contribuable conteste également l'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation de divers autres articles, affirmant que la taxe était incluse dans le montant de la facture.
DÉTERMINATION
En contestant le paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur les frais facturés pour un contrat d'entretien de plantes, le contribuable soutient que l'entreprise de plantes fournit un service. Étant donné que l'entreprise est responsable du soin et de l'entretien des plantes et qu'elle les remplacera au besoin sans frais supplémentaires, le contribuable soutient que les frais d'entretien mensuels ne sont pas assujettis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
L'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux contrats d'entretien est traitée dans le règlement de la Virginie 630-10-62.1. (copie jointe). En général, la taxe ne s'applique pas aux contrats qui ne prévoient que des frais de main-d'œuvre. Toutefois, la taxe s'appliquera aux charge totale pour les contrats qui prévoient à la fois la réparation ou le remplacement de biens meubles corporels et la main-d'œuvre.
VR 630-10-62.1(D) prévoit que :
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- [Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre.
- [Le montant total de ces contrats est soumis à la taxe car, au moment où le contrat est conclu, il est impossible de déterminer quelle part des futures opérations de réparation représentera les pièces et quelle part représentera la main-d'œuvre.
Le contribuable conteste également l'imposition de la taxe sur les ventes et l'utilisation de divers autres achats de biens meubles corporels. Ces achats comprennent des formulaires de livraison, du paillis, une hotte de cuisine fabriquée et un auvent. Le poste 8 de l'annexe A, page 10, qui figure comme montant contesté par le contribuable, a été jugé non imposable et n'est pas pris en compte dans le montant total de la taxe sur les ventes et l'utilisation établi dans le cadre de ce contrôle.
Le contribuable soutient que, pour chacun des achats susmentionnés, la taxe a été incluse dans le montant de la facture. La RV 630-10-24 stipule que "le concessionnaire doit séparément indiquer le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente ou au tarif." (La taxe n'étant pas mentionnée séparément sur les factures de ces achats, je dois conclure que la taxe sur les ventes n'a pas été payée. Lorsque la taxe sur les ventes n'est pas payée au moment de l'achat d'un bien meuble corporel, la taxe d'utilisation s'applique comme prévu dans la RV 630-10-109. Alors que les concessionnaires étaient tenus de percevoir la taxe sur leurs ventes au contribuable, la responsabilité du paiement et de la déclaration de la taxe incombait au contribuable au moment où il effectuait ces achats non taxés. Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger la taxe établie sur les achats de formulaires de livraison, de paillis, de hottes de cuisine fabriquées et d'auvents.
Toutefois, si le contribuable peut démontrer que ses fournisseurs ont perçu et payé la taxe sur les ventes au département ou fournir une ventilation des frais d'installation non imposables pour l'un des achats mentionnés ci-dessus dans un délai de trente (30) jours à compter de la date de la présente lettre, la division des services techniques du département examinera les informations et apportera les modifications nécessaires. Veuillez contacter le Department of Taxation, Office Service Division, Technical Services Section, P. o. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282 si vous souhaitez soumettre ces informations.
En conclusion, sur la base des informations fournies et de tout ce qui précède, je ne trouve aucune raison, à ce stade, d'annuler la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée au contribuable dans le cadre de ce contrôle. À moins que le contribuable ne puisse fournir les informations demandées ci-dessus en vue d'une révision du contrôle dans un délai de trente jours à compter de la date de la présente lettre, la taxe sur les ventes et l'utilisation sera due et exigible dans son intégralité.
Si vous avez des questions à ce sujet, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal