Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateur graphique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-07-1988
7 novembre 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
La présente répond à votre lettre de juillet 1, 1988, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de juillet 1985, à février 1988.
FAITS
************** ("The Taxpayer") est un concepteur de graphiques et d'expositions. Le présent recours a pour objet l'imposition de la taxe d'utilisation sur un ordinateur graphique Dicomed ("computer"). Le contribuable affirme que l'ordinateur peut bénéficier de l'exonération industrielle prévue par le Virginia Code §58.1-608(1).L'ordinateur est utilisé pour la production de transparents personnalisés qui sont revendus à des éditeurs, des concepteurs, des constructeurs, des studios, des agences de marketing, etc. Lors de la réalisation des transparents, l'ordinateur génère sur son écran des images créées par un opérateur. Une fois les images créées, l'opérateur peut les stocker en mémoire et les rappeler si nécessaire pour les modifier, les combiner, les séparer ou les recolorer. Si l'image est acceptable pour l'opérateur, elle est transférée à une imprimante qui produit le transparent.
Le contribuable conteste également l'imposition de pénalités.
DÉTERMINATION
§58.1-608(1 ) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines... utilisées directement dans... la fabrication... de produits destinés à la revente." En Golden Skillet c. Commonwealth. 214 Va. 276, 278 (1973), la Cour suprême de Virginie a déclaré, en lisant la loi susmentionnée dans son ensemble, que : "elle est destinée. ... de prévoir une exonération pour les machines et outils utilisés dans... la fabrication... de produits destinés à la vente ou à la revente uniquement dans le cadre de l'activité de l'entreprise. sens industriel.
À la lumière de la loi susmentionnée et de la Poêle d'orle contribuable doit d'abord fabriquer des produits destinés à la vente ou à la revente et deuxièmement, la production doit être de nature industrielle pour que l'exemption relative à la fabrication s'applique. Étant donné que le contribuable produit des transparents destinés à la vente, la première partie du critère d'exonération est remplie. Il convient donc de déterminer si les activités de production du contribuable sont de nature industrielle "" .
Virginia Code §58.1-602(9). et Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-63(B)(1) prévoient que toute entreprise classée dans les codes 10-14 et 20-39 du Standard Industrial Classification Manual ("SIC") aura droit à l'exonération industrielle prévue par le Virginia Code §58.1-608(1). Le code SIC du contribuable se trouve dans le groupe 73 et non dans les codes 10-14 ou 20-39.
En outre, en suivant le raisonnement de Poêle d'or et Commonwealth v. Orange-Madison, 220 Va. 655(1980), je ne peux pas conclure que la production de transparents par le contribuable est de nature industrielle puisque l'exonération n'est disponible que pour "les véritables fabricants ou industries." Voir la lettre de détermination du commissaire datée de février 27, 1988, copie jointe, qui traite de l'application de l'exemption de fabrication à une entreprise de nature similaire à celle du contribuable.
Par conséquent, sur la base de ce qui précède, l'ordinateur utilisé par le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération industrielle prévue par le Virginia Code §58.1-602(1) et cet équipement informatique a été correctement inclus dans l'audit du département.
Le contribuable conteste également l'imposition de pénalités pour des niveaux de conformité insuffisants. Le contribuable soutient que son niveau de conformité est le résultat de problèmes internes. Sur la base des faits et des circonstances de cette affaire, j'estime qu'il y a lieu de renoncer à toutes les pénalités et le département émettra un avis d'imposition révisé.
Si je peux vous aider davantage, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal