Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de conception graphique et d'illustration
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-1988
31 octobre 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre d'octobre 28, 1987 dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de l'exemption de publicité à votre entreprise de graphisme et d'illustration.
FAITS
Votre entreprise propose à ses clients des services de conception graphique et d'illustration pour l'élaboration de logos et de marques, de dépliants et de brochures imprimés, de rapports annuels d'entreprise, d'avis de réunion d'actionnaires, d'offres publiques d'achat d'actions, de bulletins d'information pour les employés, de brochures sur les avantages sociaux, d'infographies, d'enveloppes d'expédition et de formulaires commerciaux, de papeterie et de cartes de visite, ainsi que de signalétique intérieure et extérieure. Vous demandez si la taxe s'appliquera à la fourniture de l'un de ces articles si la propriété effective des illustrations, des photographies, de l'art mécanique, etc. conçus par votre entreprise est transférée aux clients.
Vous souhaitez également obtenir des informations sur la notification des modifications de la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation, ainsi que sur la procédure à suivre pour demander au ministère le remboursement de la taxe sur les ventes perçue et versée par erreur.
ARRÊT
La plupart des questions spécifiques soulevées dans votre lettre concernant l'application de l'exemption de publicité sont traitées dans des décisions antérieures du département, dont des copies sont jointes. Par exemple, la décision du mois d'août 5, 1987, ci-jointe, fournit des informations détaillées sur les efforts déployés par le ministère pour informer et impliquer le plus grand nombre possible de représentants de l'industrie de la publicité dans l'élaboration de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-3: Advertising, dont une copie est également jointe. Les décisions ci-jointes de janvier 4, mai 10 et août 18, 1988 fournissent des informations sur l'application de la taxe à de nombreux éléments mentionnés dans votre lettre, tels que les logos, les rapports trimestriels et annuels, les brochures, les publications destinées aux employés, les enveloppes, les articles de papeterie, les photographies et les cartes de visite. La signification du terme "autre mode de communication", est également abordée dans la décision du mois d'août 18.
Nous tenterons ensuite de répondre aux questions soulevées dans votre lettre qui n'ont pas encore été traitées de manière exhaustive par le département.
EN GÉNÉRAL
À partir de juillet 1, 1986, la taxe ne s'applique pas aux frais liés à la fourniture de "publicité" qui est définie comme étant le concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie ou la supervision de la production pour une utilisation dans la publicité des médias. Virginia Code §§58.1-608(57) et 58.1-602(23). Par conséquent, le montant total facturé pour l'un de ces éléments par une entreprise de publicité, qui est définie à l'article 1 du RV 630-10-3 comme "toute personne ou groupe de personnes fournissant "de la publicité", n'est pas soumis à la taxe, que ces frais comprennent ou non des frais pour un ou plusieurs éléments de biens meubles corporels cédés aux entreprises de publicité client.
Le règlement définit également le terme "media" de manière très large pour inclure presque tout ce qui est créé par une entreprise de publicité pour son client en vue d'une diffusion au grand public.
Toutefois, sur la base de la dernière phrase du Virginia Code §58.1 -602(23), tous les achats par une entreprise de publicité de matériaux et de fournitures corporels destinés à être utilisés pour fournir des services de publicité dans les médias exonérés sont soumis à la taxe et ne peuvent pas être achetés en vertu de certificats d'exonération de revente. (Voir également la section 2(B) de VR 630-10-3 pour des exemples d'achats taxables par des entreprises de publicité).
Pour déterminer si un mode de communication particulier développé par une entreprise de publicité peut bénéficier d'une exonération fiscale en tant que "media advertising", il est nécessaire de déterminer si le mode de communication est destiné à transmettre des informations promotionnelles au public en général.
BROCHURES
Selon ce critère, la conception de brochures destinées à être utilisées par une société de crédit hypothécaire dans le seul but d'informer les clients existants de la possibilité de déduire directement les paiements hypothécaires serait pas ne peuvent être considérées comme le développement d'une publicité dans les médias exemptée, étant donné que ces brochures remplissent une fonction de service à la clientèle/administrative plutôt qu'une fonction de promotion auprès du grand public. (Voir toutefois la décision ci-jointe 4, 1988 concernant les brochures promotionnelles publiques).
AVIS D'ASSEMBLÉE DES ACTIONNAIRES/ OFFRES PUBLIQUES D'ACHAT D'ACTIONS
La conception et l'élaboration d'avis de réunion d'actionnaires et d'avis informatifs non promotionnels similaires qui ne sont généralement pas destinés à la consommation publique ne sont pas considérés comme des éléments de publicité dans les médias exemptés. Toutefois, la conception de ces avis doit être distinguée de la conception et du développement des graphiques d'offres publiques d'achat d'actions, qui ont un but promotionnel pour le public et qui peuvent donc être considérés comme des éléments de publicité dans les médias exonérés.
FINE ART
Les œuvres d'art, telles que les illustrations, les peintures, les sculptures et les maquettes, qui sont uniquement destinées à être utilisées comme décorations, ne remplissent pas une fonction de promotion publique et ne peuvent donc pas bénéficier de l'exemption de publicité. Voir également le règlement de la Virginie 630-10-8.2, ci-joint.
INFOGRAPHIE
La conception et le développement d'images de synthèse destinées à être utilisées par les entreprises, l'industrie, etc., dans des jeux informatiques et des logiciels ne peuvent être considérés comme des éléments de publicité exonérée dans les médias, étant donné que ces images ne sont généralement pas destinées à des fins de promotion auprès du public.
PROPOSITIONS D'IDENTITÉ D'ENTREPRISE
Le coût total de l'élaboration d'une proposition d'identité d'entreprise est le coût de l'élaboration d'une publicité dans les médias exonérés, que la proposition soit ou non celle qui est finalement retenue par le client d'une entreprise de publicité. En outre, la taxe s'applique aux achats de typographie, d'impression, de fournitures, etc., effectués par les entreprises de publicité pour l'élaboration de la proposition, même si celle-ci n'est pas retenue par le client.
SIGNALISATION
Comme indiqué dans la décision ci-jointe 18, 1988, la conception d'un logo, d'un symbole d'identification ou d'un slogan destiné à être utilisé sur le site Internet de l'Union européenne est soumise à l'approbation de la Commission. extérieur Les panneaux de signalisation destinés à promouvoir la nouvelle image de marque d'un client représentent la fourniture d'un service de publicité dans les médias exonéré. Toutefois, ces signes d'identification doivent être distingués des signes intérieurs ou extérieurs de nature informative ou directionnelle, qui remplissent des fonctions administratives et non promotionnelles, et dont la conception ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de la dérogation en matière de publicité.
TRANSFERT DE PROPRIÉTÉ DES DESSINS OU MODÈLES
Votre proposition d'exiger des entreprises de publicité qu'elles taxent les frais pour les articles tangibles transférés aux clients dans le cadre de la fourniture de publicité dans les médias reflète étroitement la politique du ministère avant juillet 1, 1986 concernant les ventes de matériel publicitaire. Cependant, la proposition ne reflète pas exactement la politique actuelle du département basée sur la loi sur les taxes de vente et d'utilisation postérieure au 1er juillet, 1986. L'application de la taxe aux conceptions graphiques, illustrations ou photographies fournies par une entreprise de publicité pour être utilisées dans la publicité dans les médias. n'est pas dépendent de la question de savoir si la propriété effective du dessin, de l'illustration ou de la photographie est transférée au client d'une entreprise de publicité. Comme l'indique le règlement ci-joint, si le dessin, l'illustration ou la photographie est destiné à être utilisé dans la publicité dans les médias, il ne sera pas soumis à la taxe, que le client obtienne ou non la propriété effective du produit final.
PROCÉDURES DE REMBOURSEMENT
Virginia Code §58.1 - 1823 prévoit que :
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- Toute personne déposant une déclaration d'impôt requise pour tout impôt administré par le département des impôts peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour Prescrites par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis... produire une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le département est convaincu, sur la base de preuves qui lui sont présentées ou autrement, que l'impôt établi et payé sur la base de la déclaration initiale dépasse le montant approprié, il peut établir une nouvelle cotisation pour le contribuable et ordonner que toute somme payée en trop lui soit remboursée. (souligné par l'auteur)
- Toute personne déposant une déclaration d'impôt requise pour tout impôt administré par le département des impôts peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour Prescrites par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis... produire une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le département est convaincu, sur la base de preuves qui lui sont présentées ou autrement, que l'impôt établi et payé sur la base de la déclaration initiale dépasse le montant approprié, il peut établir une nouvelle cotisation pour le contribuable et ordonner que toute somme payée en trop lui soit remboursée. (souligné par l'auteur)
Sous réserve de ces mêmes limitations, un client du contribuable peut demander le remboursement de la taxe sur les ventes payée par erreur directement auprès du département. En outre, des demandes de remboursement peuvent être présentées par le contribuable ou son client, que le contribuable ou son client ait su, au moment où une transaction particulière a été conclue, que cette transaction était éligible à l'exonération fiscale.
Enfin, le contribuable doit remplir une déclaration de taxe d'utilisation (formulaire ST-9) directement auprès du ministère, en indiquant le montant de la taxe et des intérêts dus sur tout achat précédemment non taxé auprès de fournisseurs, tels que les imprimeurs et les dactylographes, dans le cadre de la fourniture de services de publicité médiatique exonérés à des clients.
J'espère que ce qui précède et les documents ci-joints ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal