Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Athlètes professionnels
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
10-31-1988
31 octobre 1988
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Revenu de la source de Virginie
Chère ******************
La présente est une réponse à votre lettre datée du mois d'août 10, 1988 et à votre lettre de suivi datée du mois de septembre 15, 1988, concernant l'impôt sur le revenu à payer en Virginia par un athlète professionnel qui n'est pas résident de Virginia.
Après avoir examiné la liste des questions spécifiques figurant dans votre lettre datée du 10, 1988, je pense que l'explication suivante de notre politique générale en matière d'imposition des non-résidents répondra mieux à vos questions.
Les athlètes professionnels sont imposés en Virginia comme toute autre personne physique résidente ou non résidente :
Résidents
Il existe deux types de résidents en Virginia : les résidents domiciliés et les résidents effectifs. Les résidents domiciliés sont ceux dont le domicile légal, au sens technique du terme, se trouve en Virginia. Dans la plupart des cas, les résidents domiciliés vivent effectivement en Virginia. Les résidents effectifs sont ceux qui ont leur lieu de résidence en Virginia pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, même si leur domicile légal se trouve dans un autre État ou pays. Toute personne domiciliée ou résidant effectivement en Virginia est assujettie à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que résidente. Cela signifie que l'ensemble des revenus de la personne est soumis à l'impôt, qu'ils proviennent de sources situées en Virginia ou hors de Virginia.
Non-résidents
Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini dans le Virginia Code §58.1-325 comme :
-
- un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.
- un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources.
Application aux athlètes professionnels
En règle générale, un athlète non résident doit répartir son revenu pour déterminer le montant de sa rémunération qui est attribuable à des sources de Virginia. Cette répartition doit être basée sur les facteurs qui déterminent le plus équitablement la part du revenu total de l'athlète qui est attribuable aux services rendus en Virginia. Les services fournis en Virginia comprennent les matchs joués en Virginia, ainsi que les réunions d'équipe et les entraînements organisés en Virginia. L'athlète doit calculer le rapport entre les jours de travail passés en Virginia et le nombre total de jours de travail.
Toutefois, si le montant du revenu de source Virginia peut être identifié séparément par événement (c'est-à-dire ), il n'est pas nécessaire de répartir les salaires pour déterminer le montant des revenus provenant de sources de Virginia.
Primes de signature
La prime à la signature reçue par un athlète professionnel serait imposée de la même manière qu'une prime reçue par tout autre contribuable individuel. Si l'athlète est un résident de Virginia (résident domicilié ou résident effectif), dans la mesure où cette prime est incluse dans le revenu brut ajusté fédéral, elle sera incluse dans le revenu imposable de Virginia, quelle que soit la source du revenu.
Si l'athlète est un non-résident de Virginia, cette prime à la signature sera incluse dans le revenu brut ajusté fédéral et dans le revenu imposable de Virginia calculé comme s'il s'agissait d'un résident. Toutefois, dans le calcul du pourcentage d'attribution du non-résident (le rapport entre le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia et le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources), un bonus à la signature n'est généralement pas considéré comme un revenu de source Virginia. Par exemple, si un joueur reçoit une prime à la signature qui lui est versée sans tenir compte des services qu'il a rendus à l'équipe, cette prime ne sera pas considérée comme un revenu de source Virginia. Ce n'est que si la prime à la signature était liée à la prestation de services réels en Virginia qu'elle serait considérée comme un revenu de source virginienne.
Vous trouverez ci-joint des copies des formulaires et des instructions que vous avez demandés. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal