Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service de base de données informatiques
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-1988
31 octobre 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée du mois d'août 2, 1988, dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe de vente et d'utilisation au détail de Virginie à ************* ("Le contribuable ").
FAITS
Le contribuable possède et exploite une société de gestion informatique multiétatique destinée au département des voitures d'occasion des concessionnaires de voitures neuves. Dans le cadre de son service de base de données à l'initiative de l'utilisateur (système de recherche d'informations accessible par ordinateur qui fournit des informations telles que l'inventaire, les prix indicatifs, l'emplacement et la disponibilité des automobiles d'occasion), le contribuable vend, prend en leasing et loue du matériel informatique. En outre, le contribuable est en mesure d'effectuer des sondages dans les bases de données de ses clients à l'initiative de l'hébergeur afin de recueillir des informations statistiques. Le contribuable demande une décision quant à l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ces transactions.
DÉTERMINATION
Pour déterminer l'assujettissement de ces transactions, la question clé est de savoir s'il s'agit essentiellement de transactions de services ou si l'objet réel des transactions est la vente de biens meubles corporels.
Base de données à l'initiative de l'utilisateur
Dans le cadre de cette transaction, l'utilisateur (le client) bénéficie d'un accès en ligne à une base de données située en dehors de l'État et de la possibilité d'extraire des informations de la base de données. Ce service est facturé sur la base d'un abonnement mensuel et l'utilisateur/client reçoit, à la fin de chaque mois, une copie papier des informations extraites en ligne au cours du mois.
Le §58.1-608(2) du Virginia Code prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux " transactions [p]rofessionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé."
En outre, le §630-10-97.1(B)(2) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie stipule dans sa partie pertinente que :
-
- Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
- Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Base de données initiée par l'hôte
L'autre transaction de base de données que le contribuable fournit est une interrogation (requête) à l'initiative de l'hôte dans les fichiers des clients qui achètent le système de base de données à l'initiative de l'utilisateur. Les sondages ne sont pas utilisés pour la facturation du contribuable, mais uniquement à des fins statistiques.
Ici, le véritable objectif du système de base de données de sondage est de fournir un service exonéré. Cette transaction n'implique aucun transfert de biens meubles corporels (à la différence du système initié par l'utilisateur qui envoie des rapports aux clients du contribuable). Le véritable objet est purement d'obtenir des informations statistiques sur les clients du contribuable.
Vente
Pour toute vente de biens meubles corporels, le contribuable doit s'enregistrer en tant que négociant (formulaires ci-joints) conformément au Virginia Code §§58.1-612 et 58.1-613, et collecter et verser la taxe au Commonwealth.
Crédit-bail et location de matériel
En règle générale, le bail ou la location d'un bien meuble corporel est considéré comme une vente de biens meubles corporels en vertu du Virginia Code §58.1-602(16), et le contribuable doit collecter et verser la taxe sur les ventes.
Toutefois, comme indiqué ci-dessus, lorsque le contribuable loue du matériel informatique, des terminaux, etc, dans le cadre de la mise à disposition des informations de sa base de données service de récupération, elle ne sera pas tenue d'ajouter la taxe à ces baux et locations. Au lieu de cela, le contribuable sera redevable de la taxe d'utilisation de Virginia sur le prix de revient de cet équipement informatique et de tout autre bien meuble corporel utilisé/acheté en Virginia pour fournir son service de base de données aux clients.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal