Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Élevage et vente de lamas
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-31-1988
31 octobre 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear******************
Nous répondons ainsi à votre lettre du mois d'août 26, 1988, dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision du ministère de refuser l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour l'élevage et la vente de lamas.
FAITS
Par décision datée de mai 20, 1988, le département a déterminé que l'élevage et la vente de lamas ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption agricole prévue par le Virginia Code §58.1-608(3), car les lamas ne constituent pas du bétail "" aux fins de l'exonération.
Le contribuable demande le réexamen de cette décision en soutenant de manière générale que les lamas répondent à la définition du bétail "" et qu'ils devraient bénéficier du même traitement (exonération fiscale) que le bétail agricole plus traditionnel tel que les bovins, les chevaux, les porcs, les moutons et les chèvres.
Selon le contribuable, si les lamas sont parfois utilisés comme animaux de compagnie, ils sont aussi de plus en plus élevés pour servir de bêtes de somme, notamment pour l'emballage et la traction de charrettes, ainsi que pour leur laine fine et, dans certains cas limités, pour être vendus dans des magasins d'alimentation gastronomique en vue de la consommation humaine.
ARRÊT
Pour les raisons indiquées dans ma lettre de mai 20, 1988 adressée au contribuable, je ne peux accepter que l'exonération prévue par le Virginia Code §58.1-608(3) pour les biens meubles corporels nécessaires à la production agricole pour le marché et vendus à ou achetés par un agriculteur, s'applique aux éleveurs et vendeurs de lamas.
Bien qu'il s'agisse d'animaux domestiques, les lamas ne sont pas des animaux d'élevage du type habituellement associé à la production agricole destinée au marché, comme les bovins, les chevaux, les porcs, les moutons et les chèvres. Selon la maxime juridique "noscitur a sociis", qui se traduit par "il est connu de ses associés," le sens d'un mot prend sa couleur et son expression dans la portée de la phrase entière dont il fait partie, et il doit être lu en harmonie avec son contexte. Turner v. Commonwealth, 226 Va. 456, 309 S.E. 2d 337 (1983). Selon cette maxime, le terme "livestock" doit être lu dans le contexte de la phrase "for agricultural production for market", qui, comme indiqué précédemment, était destinée à s'appliquer aux animaux de ferme traditionnels, et non à toutes les espèces d'animaux domestiqués.
En outre, le fait que le pelage d'un lama puisse être récolté pour être mélangé à de la laine ou que les lamas puissent être élevés pour leur viande n'est pas concluant, puisque les animaux de ferme non traditionnels tels que les lapins et les visons ne sont pas non plus considérés comme exemptés (voir les documents joints à ma décision de mai 20, 1988 ). En outre, bien que dans certains cas, les lamas puissent être utilisés comme animaux de bât ou pour tirer des charrettes, ces tâches ne sont généralement pas effectuées dans le cadre du travail agricole.
Bien que je ne sois pas indifférent aux utilisations nouvelles et rentables des lamas, sur la base de ce qui précède et de la règle établie de longue date de l'interprétation stricte de toutes les lois d'exemption, je ne trouve aucune base dans le droit existant pour étendre l'exemption agricole à l'élevage et à la vente de lamas.
J'espère avoir répondu à votre question, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal