Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
L'autorisation de déposer une déclaration consolidée est refusée
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
10-26-1988
26 octobre 1988
Re : Virginia Code §58.1-442
Autorisation de déposer une déclaration consolidée
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 22, 1988, dans laquelle vous demandez l'autorisation pour les trois contribuables susmentionnés de déposer une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal se terminant le mois de décembre 31, 1987.
Je crois comprendre que les trois contribuables sont les seuls membres d'un grand groupe de sociétés affiliées qui exercent leurs activités en Virginia et que chacune des trois sociétés utilise la même année d'imposition. L'affilié 1 a déposé son dossier en Virginia depuis 1985. Les sociétés affiliées 2 et 3 ont été autorisées à produire une déclaration en Virginia en 1987.
Vous avez indiqué que les trois sociétés comprennent une société qui répartit ses revenus en utilisant le facteur unique pour les sociétés financières (Affilié 2) et deux sociétés qui utilisent la formule standard à trois facteurs (Affiliés 1 et 3). La RV 630-3-442 indique que les sociétés qui utilisent des facteurs de répartition différents ne peuvent pas être incluses dans la même déclaration consolidée. En conséquence, l'autorisation pour les trois contribuables susmentionnés de déposer une déclaration consolidée de Virginia pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1987, est refusée.
Toutefois, comme l'indiquent les exemples de la sous-section G du règlement, une déclaration consolidée distincte peut être déposée pour chaque groupe dont les facteurs de répartition sont similaires. Étant donné qu'il s'agit de la première année au cours de laquelle deux sociétés affiliées du groupe sont tenues de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia, l'autorisation est accordée aux deux sociétés qui utilisent la formule standard de répartition à trois facteurs (sociétés affiliées 1 et 3) de déposer une déclaration consolidée pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1987, et les années suivantes. Si les contribuables font ce choix, la société affiliée 2 doit produire une déclaration distincte en Virginia puisqu'il s'agit d'une société à facteur unique.
En guise d'alternative, il convient de noter que la section 58.1-442 de la Code de Virginie permet aux sociétés de déposer une déclaration combinée pour les exercices fiscaux commençant le ou après le 1, 1981. Si les contribuables ne choisissent pas de déposer les déclarations consolidées/séparées dont il vient d'être question, les trois contribuables sont autorisés à déposer une déclaration combinée pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 1987, et les années suivantes si la déclaration combinée inclut toutes les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu de Virginia et si elles utilisent le même exercice fiscal. La déclaration doit être déposée en utilisant le nom et le numéro d'identification de l'affilié principal désigné. La déclaration combinée doit être déposée conformément aux exigences énoncées dans les Virginia Corporation Income Tax Regulations §630-3-442 (copie jointe).
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal