Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cloisons pour la réfrigération de la viande
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-26-1988
26 octobre 1988
Re: Virginia Code §58.1-1821 Application
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Dear********************
La présente est une réponse à votre lettre de mars 29, 1988 dans laquelle vous demandez une correction de la récente évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation émise par le département à l'égard de votre société,
FAITS
*********** (l'entreprise) est un grossiste en produits carnés. Une partie du processus consiste à faire vieillir les viandes dans un bâtiment réfrigéré. Les différents types de viandes nécessitent des températures et des niveaux d'humidité différents. Afin de séparer les différents types de viande et de maintenir des températures et des niveaux d'humidité différents, les viandes sont placées dans des chambres séparées à l'intérieur du bâtiment frigorifique. Ces chambres séparées sont créées par la mise en place de cloisons isolées. Ces cloisons sont des panneaux isolés revêtus d'acier, d'une épaisseur d'environ 7 pouces. Ils sont fixés à des crochets et fonctionnent sur un support qui ne fait pas partie du sol. Il est possible de déplacer les cloisons pour modifier la configuration des chambres à l'intérieur du bâtiment frigorifique.
L'entreprise qui a loué ces panneaux à la société n'a pas perçu de taxe sur la location de ces panneaux à la société. Vous contestez l'imposition par le département de la taxe d'utilisation sur la location de ces panneaux, en soutenant que ces panneaux sont des machines et des outils utilisés pour la fabrication de vos produits à base de viande.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-608.1 exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation "les machines ou outils, leurs pièces de rechange ou leurs remplacements, le carburant, l'électricité, l'énergie ou les fournitures, utilisé directement dans ... la transformation des produits .... pour la vente ou la revente." (C'est nous qui soulignons). Le Virginia Regulation (VR) 630-10-63 explique que ""utilisé directement" se réfère aux activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais pas les activités accessoires telles que l'entretien général, la gestion et l'administration."
Pour fabriquer les produits de la société (viandes vieillies et produits à base de viande), il est nécessaire de créer un environnement propice à une maturation correcte de chaque type de viande. Ceci est possible grâce à l'utilisation de panneaux isolés. Ces panneaux sont utilisés pour maintenir les différentes températures et les différents niveaux d'humidité nécessaires au séchage de la viande. Sans ces panneaux, la société ne pourrait pas produire les environnements distincts requis par chaque type de viande.
Sur la base des informations que vous avez fournies, j'estime que ces panneaux isolés sont "utilisés directement" par la société dans le cadre de la transformation de ses produits destinés à la vente. Par conséquent, la location de ces mêmes panneaux est exonérée de la taxe. L'évaluation sera ajustée en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal