Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Séminaires pour l'association de l'industrie électrique
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-18-1988
18 octobre 1988
Re : Demande de décision/taxe de vente au détail et taxe d'utilisation Institutions d'enseignement
La présente fait référence à votre lettre de septembre 1, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si la ******************** ("The Foundation") remplit les conditions requises pour être exemptée de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
FAITS
La Fondation, une organisation à but non lucratif bénéficiant de l'exemption prévue par l'Internal Revenue Code §501(c)(3), organise des séminaires et des ateliers à l'intérieur et à l'extérieur du Commonwealth. Ces séminaires et ateliers sont dispensés par des vétérans de l'industrie de la distribution électrique et sont conçus pour former le personnel de l'industrie électrique aux approches de gestion et aux techniques et stratégies de vente. Les séminaires et les ateliers portent sur des sujets tels que la gestion des comptes clients, l'éclairage de base, la formation commerciale de base, la gestion pour accroître la productivité, etc. Les séminaires fournissent également des informations aux participants sur l'évolution rapide de la technologie des produits dans l'industrie.
Outre les séminaires et les ateliers, la Fondation propose le cours ****** (******), qui est un cours de formation aux produits destiné aux fabricants et aux distributeurs de produits. Le programme The******* est composé de quinze modules d'apprentissage par études indépendantes ; il existe trois niveaux de réussite au sein du programme - Bronze, Argent et Or. Ce cours autodidacte nécessite environ un an et demi d'étude à domicile. Aucun examen n'est requis et il appartient à l'étudiant de déterminer le rythme auquel il suivra chaque niveau du cours.
La Fondation administrera également le site 1989. Il s'agit d'un examen national qui reconnaît les professionnels de la distribution électrique qui possèdent une connaissance approfondie des produits électriques et de leurs applications.
Plus précisément, la Fondation demande une exonération de la taxe sur les denrées alimentaires. les boissons et l'hébergement liés à l'organisation de ces séminaires.
ARRÊT
En règle générale, les organisations à but non lucratif ne bénéficient pas d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation (voir Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations §630-10-74, copie jointe) ; cependant, Virginia Code §58.1-608(23), exonère les biens meubles corporels utilisés ou consommés "par un collège ou un autre établissement d'enseignement... à condition que ce collège ou cet établissement d'enseignement... ne soit pas dirigé à des fins lucratives." Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-96(A)(1). prévoit que pour qu'une organisation soit considérée comme un établissement d'enseignement "" aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'organisation doit :
a) Employer un corps professoral formé professionnellement.
b) Inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques.
c ) prescrire des programmes d'études.
d) Fournir un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
En appliquant les faits de cette affaire aux règlements et aux articles du code cités ci-dessus, j'estime que la Fondation ne remplit pas tous les critères nécessaires pour être considérée comme un établissement d'enseignement à but non lucratif aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. La Fondation a prescrit des programmes d'études et emploie un corps professoral formé professionnellement. il n'inscrit pas les étudiants et ne leur délivre pas de diplôme sur la base de leurs résultats scolaires et ne dispense pas d'enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable. Par conséquent, la Fondation est tenue de payer la taxe sur tous ses achats de biens meubles corporels auprès des vendeurs au moment de l'achat. En outre. la Fondation devrait verser directement au département la taxe d'utilisation sur tous les achats effectués auprès de vendeurs qui ne facturent pas correctement la taxe sur les ventes.
Dans votre demande, vous demandez également si les repas et le logement achetés dans le cadre des séminaires et des ateliers sont soumis à la taxe. Même si la Fondation répondait aux critères des articles du code et du règlement susmentionnés, les achats de repas et d'hébergement continueraient à être soumis à la taxe. En effet, le véritable consommateur des repas et de l'hébergement est l'individu lui-même et non l'organisation à but non lucratif. Voir la décision du commissaire en date du mois de mai 27. 1988(Document public 88-121). dont vous trouverez ci-joint une copie.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal