Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Transfert en vertu d'une ordonnance du tribunal des faillites
Sujet
Exemptions
Date d'émission
10-14-1988
14 octobre 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; taxe d'enregistrement
§58.1-801 Taxe sur les actes
§58.1-802 Impôt du concédant
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de juin 1, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation des taxes d'enregistrement locales et d'État, y compris la taxe du concédant, établie par le greffier du tribunal.
Les faits
Vous demandez le remboursement des taxes d'enregistrement locales et d'État et de la taxe du constituant payées lors de l'enregistrement d'un acte conforme à une ordonnance de disposition confirmée par le tribunal des faillites des États-Unis. Vous prétendez que l'enregistrement de l'acte est exonéré de toute taxe d'enregistrement au niveau de l'État et au niveau local en vertu de 11 U.S.C.A. §1146(c).
Discussion
La section 11 U.S.C.A. §1146(c) stipule :
-
- (c) L'émission, le transfert ou l'échange d'une valeur mobilière, ou l'établissement ou la remise d'un instrument de transfert dans le cadre d'un plan confirmé en vertu de la section 1129 du présent titre, ne peuvent être imposés en vertu d'une loi imposant un droit de timbre ou un impôt similaire.
- (c) L'émission, le transfert ou l'échange d'une valeur mobilière, ou l'établissement ou la remise d'un instrument de transfert dans le cadre d'un plan confirmé en vertu de la section 1129 du présent titre, ne peuvent être imposés en vertu d'une loi imposant un droit de timbre ou un impôt similaire.
Par conséquent, l'acte peut bénéficier de l'exonération prévue dans l'article cité de la loi fédérale. L'impôt du concédant de Virginia prévu au §58.1-802 est clairement un "droit de timbre ou un impôt similaire" puisqu'il a été adopté après que le Congrès a abrogé le droit de timbre fédéral sur les actes et qu'il est similaire aux dispositions de la loi fédérale abrogée. La taxe d'enregistrement de l'État en vertu du §58.1-801 (et donc la taxe locale d'enregistrement autorisée par le §58.1-3800) ressemble suffisamment à un droit de timbre pour être également couvert par l'exemption fédérale.
L'exemption fédérale s'applique clairement au transfert et à tous les documents destinés à mettre en œuvre le transfert, et pas seulement à la partie en faillite. Par conséquent, l'acte en question peut être enregistré sans la taxe d'enregistrement de l'État et la taxe locale ainsi que la taxe du constituant de l'État.
Détermination
En conséquence, l'évaluation était incorrecte et la taxe payée sera remboursée. Le département remboursera la taxe d'enregistrement de l'État perçue en vertu du §58.1-801 et la moitié de l'impôt du constituant perçu en vertu de l'article58.1-802 qui a été transféré au trésor public par le greffier du circuit court. Vous devez contacter le greffier pour obtenir le remboursement de la taxe d'enregistrement locale et de la partie de la taxe du constituant conservée par la localité.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal