Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant d'auvents sur mesure
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-14-1988
14 octobre 1988
Re : Va. Code §58.1 - 1821 Application/Taxe de vente au détail et d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de juillet 20, 1988, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour les périodes de mars 1985, à décembre 1986, et de janvier 1987, à février 1988.
FAITS
************* ("Le contribuable") est un fabricant, un vendeur et un installateur d'auvents personnalisés. Ce recours fait suite à une évaluation dans laquelle le vérificateur a tenu le contribuable responsable de ne pas avoir correctement perçu la taxe sur les ventes.
DÉTERMINATION
§58.1-610(A) de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit que "[a]any person who contracts...to...perform installation...or any other service with respect to real estate" is deemed to be the taxable user or consumer of any property furnished in connection with the work. Ainsi, l'entrepreneur ou le sous-traitant qui effectue les travaux d'installation ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe sur ses achats de matériaux utilisés pour les travaux d'installation. Toutefois, le Virginia Code §58.1-610(D) prévoit une exception à cette règle générale.
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- Toute personne qui vend des auvents... ou d'autres articles similaires ou comparables est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles.
- Toute personne qui vend des auvents... ou d'autres articles similaires ou comparables est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme, qu'elle vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'elle fabrique ou non ces articles.
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été tenu pour responsable de l'absence de collecte et de versement de la taxe auprès de ses clients sur ses ventes d'auvents. Le contribuable a soumis une copie d'une lettre datée de janvier 20, 1981, adressée au Département, indiquant que le contribuable changeait de méthode pour gérer la taxe ; il allait se considérer comme un entrepreneur (payer la taxe sur les achats), au lieu d'un détaillant.
Le contribuable soutient qu'il n'est pas redevable d'une cotisation en raison de l'avis adressé au ministère à l'adresse 1981. Il soutient également qu'il n'était pas au courant de la modification de la loi sur 1985 qui obligeait les entrepreneurs qui vendaient des auvents et qui maintenaient également un lieu d'affaires et un inventaire à être traités comme des détaillants (le contribuable s'est demandé s'il était en fait un détaillant parce qu'il ne maintenait pas un inventaire d'auvents finis). En outre, le contribuable demande un allègement de la cotisation pour des raisons d'équité.
La question clé dans cette affaire est de savoir si le contribuable est un détaillant ou s'il était correct pour le contribuable de se considérer comme un entrepreneur. Selon la section du règlement citée ci-dessus, les exigences d'un détaillant sont que le contribuable maintienne un lieu d'affaires, un inventaire et effectue l'installation dans le cadre de la vente ou accessoirement à celle-ci. Il ressort clairement des faits que le contribuable dispose d'un établissement et effectue des travaux d'installation, mais on peut se demander si le contribuable tient un inventaire tel que défini dans les règlements §630-10-27(G).
Un inventaire peut comprendre des auvents finis ou les composants utilisés pour fabriquer les auvents. Le test utilisé pour déterminer s'il y a suffisamment de composants pour constituer un inventaire est de savoir si le contribuable maintient le plus des pièces nécessaires à la fabrication du produit fini.
D'après les constatations du ministère, le contribuable achetait en gros des pièces détachées pour son stock. Ces pièces étaient constituées de tubes creux, de divers raccords et de matériaux en aluminium utilisés dans la fabrication de l'auvent. Le contribuable gardait également en stock des pièces détachées provenant de travaux achevés. Le contribuable n'avait que peu ou pas de stock d'aluminium ou de tissu, les principaux composants des auvents.
Par conséquent, le contribuable a pas conserve la plupart des pièces nécessaires à la fabrication d'un auvent fini. À partir de ces éléments, le contribuable ne pouvait pas conclure de contrat puisqu'il n'avait pas en stock le tissu ou l'aluminium utilisé pour personnaliser l'auvent. Ainsi, le contribuable ne tient pas de stock au sens de l'article du règlement cité ci-dessus et n'est pas un détaillant. et doit être classé comme contractant.
L'audit sera ajusté en conséquence et le département émettra un avis de cotisation révisé. Le contribuable doit suivre la règle générale de Va. Code §58.1-610(A) et payer l'impôt sur Tout les achats de biens meubles corporels utilisés dans le cadre de contrats de construction immobilière. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal