Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Bureau des affaires gouvernementales dans l'État
Sujet
Revenu imposable
Date d'émission
10-03-1988
3 octobre 1988
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
P.L. 86-272: 15 U.S.C.A. §381
Dear*****************
La présente fait suite à votre lettre du mois d'août 8, 1988, qui a été transmise au département parce que vous avez demandé un ruling relatif à l'impôt sur le revenu des sociétés que nous gérons.
Les faits
Le contribuable est un fabricant de médicaments sur ordonnance situé dans un autre État. Bien que les produits du contribuable soient vendus à des grossistes, le contribuable emploie des vendeurs qui contactent des médecins, des hôpitaux et d'autres entités qui distribuent ou prescrivent des médicaments sur ordonnance. Cette activité est communément appelée "detailing" ou "mission sales." Les vendeurs n'ont pas le pouvoir d'accepter ou d'exécuter des commandes de médicaments sur ordonnance.
" Les seules activités du contribuable en Virginia sont l'emploi de vendeurs en Virginia dans le seul but de faire de la vente au détail et l'existence d'un bureau d'affaires gouvernementales "en Virginia du Nord afin de suivre le processus législatif à Washington. Bien que vous ne le disiez pas, nous supposons également qu'une partie des produits du contribuable est expédiée à des grossistes situés en Virginia en raison du travail missionnaire des vendeurs.
Discussion
En vertu de la loi publique 86-272, codifiée à 15 U.S.C.A. §381, il est interdit à la Virginie d'imposer un impôt sur le revenu au contribuable "si les seules activités commerciales exercées dans cet État par ou pour le compte de cette personne au cours de l'année d'imposition sont .... " la sollicitation de commandes. Ainsi, si les seules activités du contribuable en Virginie étaient le travail missionnaire de ses vendeurs et les ventes de ses produits à des acheteurs en Virginie, le contribuable serait exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginie, même s'il a manifestement des revenus provenant de sources en Virginie.
Toutefois, le contribuable dispose également d'un bureau d'affaires gouvernementales "" situé en Virginia. Nous considérons qu'un tel bureau est une activité commerciale qui n'est pas couverte par les définitions fédérales relatives à la sollicitation de commandes. En vertu de la réglementation VR 630-3-401.G (copie jointe), toute activité supplémentaire peut soumettre le contribuable à l'impôt sur le revenu de Virginie sur la base d'une analyse de la "nature, de la continuité, de la fréquence et de la régularité des activités en Virginie par rapport à la nature, à la continuité, à la fréquence et à la régularité de ses activités dans le reste du monde."
Le maintien d'un bureau en Virginie n'est pas une transaction isolée mais une présence régulière et continue en Virginie à des fins commerciales. Par conséquent, le maintien d'un bureau "government affairs" ou de tout autre type de bureau en Virginie soumet le contribuable à l'impôt sur le revenu de la Virginie sur tous ses revenus provenant de sources de la Virginie.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal