Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Changement de domicile
Sujet
Résidence
Date d'émission
09-22-1988
22 septembre 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée de juillet 13, 1988 dans laquelle vous demandez la correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi pour les années d'imposition 1983 et 1984.
FAITS
**************, ci-après dénommé le contribuable, a été tenu de payer un supplément d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ses déclarations de Virginia à la suite d'ajustements effectués sur ses déclarations fédérales de revenus 1983 et 1984. Le contribuable est électricien, possède une maison en Virginia et vote en Virginia. Au cours de l'année 1982, le contribuable a accepté un emploi auprès de l'entreprise pour travailler sur le projet ************ et a établi son domicile dans le New Jersey jusqu'à l'achèvement du projet en décembre 1985. Lors de son embauche, le contribuable a été informé que la date d'achèvement du projet était estimée à janvier 1985. Le contribuable est membre de la section locale *************** et a signé les livres sur le site du New Jersey en tant que voyageur (un membre du syndicat qui n'est pas membre de la section locale). Le contribuable a conservé sa résidence personnelle dans la région ******* pendant qu'il travaillait pour ******** et est revenu dans la région chaque fois qu'il le pouvait pour chercher du travail.
Le contribuable a fait valoir divers frais de déplacement et de logement lors de son séjour dans le New Jersey dans le cadre de la déduction de ses frais professionnels. Cependant, l'Internal Revenue Service a déclaré que le New Jersey était son domicile fiscal "" . Par conséquent, les frais de déplacement et de logement réclamés pour 1983 et 1984 ont été refusés en tant que dépenses personnelles non déductibles. Le contribuable soutient qu'il est un résident du New Jersey pour 1983 et 1984, et non un résident de Virginia.
Par conséquent, il n'est pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia et n'a pas droit à un remboursement pour les années d'imposition 1983 et 1984.
DÉTERMINATION
Pour déterminer l'impôt sur le revenu à payer en Virginia, il existe deux types de résidents : (1) les domiciliés et (2) les réels. Ces deux types de résidents sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.
Un résident domiciliaire est une personne dont le domicile légal est en Virginia. §58.1-302 du Code of Va. définit le domicile comme "le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Toute personne qui n'a pas quitté l'État avec l'intention de en permanence résidant en dehors de la Virginia est toujours un résident domiciliaire, même s'il vit en réalité ailleurs.
Un résident effectif est une personne physique qui n'est pas domiciliée dans cet État mais qui maintient un lieu de résidence en Virginia pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition. Une personne peut être un résident effectif de Virginia même si elle conserve son domicile légal ailleurs. En outre, si une personne ne peut avoir qu'un seul domicile légal à la fois, elle peut avoir plus d'une résidence.
En l'espèce, plusieurs éléments indiquent que le contribuable a conservé la Virginia comme domicile légal alors qu'il travaillait dans le New Jersey. Le contribuable a continué à maintenir sa résidence personnelle à ***** et y est retourné aussi souvent que possible pour trouver un emploi. Le contribuable est resté membre du syndicat local à l'adresse **** et a signé les livres sur le site du New Jersey en tant que voyageur. En outre, le contribuable a déclaré qu'il avait l'intention de revenir dans la région de **** s'il pouvait trouver un emploi.
Une simple absence du domicile fixe, même prolongée, ne peut modifier le domicile. La Cour suprême de Virginia dans l'affaire Banque de l'État et des planteurs v. Commonwealth de Virginie, 174 Va. 289 (1940) a déclaré que "Le domicile est la résidence en un lieu déterminé, accompagnée de l'intention d'y demeurer pour une durée illimitée. La résidence et l'intention d'y rester doivent être concomitantes pour constituer le domicile....Un simple changement de lieu ou l'absence d'un domicile fixe n'entraîne pas un changement de domicile." En conséquence, il existe une base suffisante pour que la Virginia tienne le contribuable responsable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la Virginia en tant que résident domicilié pour les années d'imposition 1983 et 1984.
Par conséquent, sur la base des faits présentés, je ne trouve aucune raison d'accorder un allègement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques imposé au contribuable pour les ajustements apportés à ses déclarations d'impôt sur le revenu 1983 et 1984. Le contribuable recevra sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Cette facture doit être payée dans les trente jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Si vous avez d'autres questions concernant les sujets abordés dans le présent document, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal