Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Enceintes environnementales fabriquées pour le gouvernement
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-21-1988
21 septembre 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre datée du mois d'août 16, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à un contrat conclu entre le département de la marine des États-Unis et votre client, ********************* (contribuable).
FAITS
Le contribuable est une société de l'Alabama, titulaire d'une licence d'entrepreneur en Virginie et actuellement impliqué dans plusieurs projets de construction dans cet État. Le contribuable a récemment obtenu un contrat avec le ministère de la Marine pour la fabrication de certaines enceintes environnementales "" destinées à être utilisées sur le site **********. Il s'agit d'un contrat de fourniture "" et non d'un contrat de construction immobilière. Le contribuable sera responsable de la fabrication, de l'assemblage et de la livraison des enceintes environnementales, qui consisteront en une série de modules sectionnels. Les modules d'enceinte environnementale seront produits en unités préfabriquées par le contribuable et livrés à la marine sous cette forme pour être assemblés dans les enceintes environnementales. L'érection finale des modules en une structure unique sera réalisée par la marine.
Le contribuable souhaite savoir (1) s'il sera autorisé à acheter en tant qu'achats exonérés en vue de la revente tous les matériaux et fournitures qui entreront dans la production des enceintes environnementales finies ou en deviendront des éléments constitutifs ? (2) pourra-t-il prétendre au bénéfice des exonérations de production prévues aux articles58.1-608(1) de la loi sur la protection de l'environnement ? Code de Virginie et le règlement de Virginie 630-10-63? (3) la vente des enceintes environnementales à la marine des États-Unis sera-t-elle exonérée de la taxe conformément à l'article58.1-608(18) de la loi sur la protection de l'environnement ? Code de Virginie? et (4) sera-t-il tenu de déposer un certificat d'enregistrement distinct en ce qui concerne son lieu d'activité le
DÉTERMINATION
J'aborderai ci-dessous chacune des questions susmentionnées séparément :
(1) Bien que le contribuable soit principalement un entrepreneur en construction immobilière, il opérera exclusivement en tant que fabricant dans le cadre de ce contrat. Le règlement de Virginia 630-10-27(B) prévoit que "[une] personne qui est un entrepreneur qui utilise et consomme... peut également être engagée dans la vente de biens meubles corporels....Si c'est le cas, la personne est un revendeur en ce qui concerne ces ventes... [et] peut acheter les biens meubles corporels en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente." En outre, la RV 630-10-27(C) stipule que " les matériaux, composants et autres biens meubles corporels destinés à être fabriqués pour la vente peuvent être achetés dans le cadre d'un certificat d'exemption pour la revente." Par conséquent, le contribuable a le droit d'acheter des biens meubles corporels qui feront partie des enceintes environnementales dans le cadre de ce contrat spécifique en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente.
(2) VR 630-10-27(F) permet aux fabricants de prendre le statut de fabricants industriels lorsque la fabrication constitue leur activité principale. Étant donné que la fabrication des enceintes environnementales sera la seule activité du contribuable sur le site ********, le contribuable a droit aux exonérations de production prévues dans les RV 630-10-63 en ce qui concerne ses activités sur ce site. Toutefois, je tiens à souligner que les machines, outils, etc. qui doivent être achetés pour être utilisés sur ce site exonéré et également pour être utilisés dans le cadre d'une activité imposable seront soumis au critère de la prépondérance de l'utilisation énoncé dans la RV 630-10-63(D).
(3) Comme le prévoit le §58.1-608(18) de l'accord de coopération entre l'Union européenne et les pays tiers. Code de Virginie et VR 630-10-45, la taxe ne s'applique pas aux ventes au gouvernement des États-Unis si les achats sont effectués conformément à des bons de commande officiels et sont payés avec des fonds publics. Il s'agit d'un contrat de vente de biens meubles corporels au gouvernement des États-Unis et le contribuable a reçu un certificat d'exemption, le formulaire ST-12, de la part de la marine des États-Unis. En conséquence, la vente finale par le contribuable des enceintes environnementales est exonérée de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie.
(4) Comme prévu dans les RV 630-10-21 et RV 630-10-26(B), un concessionnaire doit obtenir un certificat d'enregistrement. Par conséquent, le contribuable est tenu de déposer une demande distincte pour le site **************.
J'espère que les informations ci-dessus répondent à toutes les questions que vous pourriez avoir concernant l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à ce contrat. Si vous avez des questions supplémentaires, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal