Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication ; Agents de nettoyage ; Étiquettes
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-21-1988
21 septembre 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
[Déár~**************************]
La présente répond à votre lettre de juin 14, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de février 1985 à octobre 1987.
FAITS
************* ("Le contribuable"), a pour activité la fabrication de produits en acier de construction pour son propre usage dans le cadre de projets de construction immobilière et pour la vente à des clients. Le contribuable conteste l'application de la taxe aux achats de matériaux utilisés, consommés et vendus dans le Commonwealth.
DÉTERMINATION
Le §630-10-27(E) des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie traite de l'application de la taxe aux personnes opérant à la fois comme fabricants et comme entrepreneurs et stipule que "[a]any person who is principally [greater than 50% ] fabricating tangible personal property for sale or resale shall" be treated as a retailer.
Cet article prévoit en outre qu'en tant que détaillant, si le contribuable "retire un bien meuble corporel de inventaire pour utilisation et consommation dans l'exécution de contrats de construction de biens immobiliers", il sera redevable de la taxe sur la base du coût de fabrication (coût des matériaux, de la main-d'œuvre et des frais généraux imputés aux travaux en cours) du bien retiré. (souligné par l'auteur).
Par conséquent, si le contribuable, en tant que fabricant, tient un inventaire et retire des biens meubles corporels pour les utiliser dans des contrats de construction immobilière, la taxe sera imposée sur la base du prix de revient de la fabrication. Toutefois, d'après les informations fournies par le contribuable, il ne tient pas d'inventaire (à l'exception d'un petit nombre de plaques de connexion) et achète des matériaux pour les utiliser dans des contrats de construction immobilière sur la base d'un travail à la fois.
Par conséquent, si le contribuable ne tient pas de stock de matières premières ou de produits finis, les dispositions des règlements §630-10-27(E), relatives à la base de calcul de l'impôt sur les retraits de stocks, sont inapplicables lorsque le contribuable exécute des contrats de construction. Dans ce cas, le contribuable est redevable de l'impôt sur les Coût le prix des matériaux utilisés dans le projet de construction.
Lorsque le contribuable agit en tant que fabricant et vendeur de produits en acier, il doit percevoir la taxe sur le prix de vente au détail des produits en acier. Dans ce cas, le contribuable peut acheter des matériaux dans le cadre d'un certificat d'exemption de revente.
Cette détermination est soumise à la vérification par le département des faits présentés. S'il s'avère que le contribuable ne tient aucun inventaire, à l'exception d'un petit nombre de plaques de connexion, et qu'il achète les matériaux au cas par cas, l'audit sera ajusté en conséquence.
Si je peux vous aider davantage, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal