Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Lettres types informatisées ; Production de documents personnalisés
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-08-1988
8 septembre 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre d'avril 8, 1988, au nom de *********** (contribuable), dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à l'entreprise du contribuable. Il s'agit également d'informations supplémentaires fournies à un membre de mon personnel par téléphone et dans une lettre datée de juillet 28. 1988.
FAITS
Le contribuable prépare des lettres personnalisées, des cartes, des formulaires, des enveloppes et d'autres imprimés de publipostage à l'usage de ses clients, principalement dans le cadre d'activités de collecte de fonds. En règle générale, un client fournit au contribuable une liste informatisée des destinataires d'un mailing particulier et les informations textuelles génériques à envoyer à chaque destinataire. Dans certains cas, un client fournira au contribuable des cartes ou des formulaires préimprimés, contenant déjà certaines informations génériques, sur lesquels le contribuable insérera simplement les noms et adresses des destinataires.
Dans d'autres cas, à l'aide d'un programme de traitement des données connu sous le nom de "merging", le contribuable combine les informations génériques, telles qu'une lettre type, et les informations personnelles, telles que les noms, les adresses et l'historique des contributions, fournies par un client pour produire un publipostage personnalisé à l'intention de son client. Le contribuable ne produit pas les parties du publipostage qui n'ont pas besoin d'être personnalisées, telles que les deuxième et troisième pages d'une lettre, qui sont soit fournies par son client, soit confiées par le contribuable à un imprimeur externe.
Le contribuable peut également être invité à créer des lettres hautement personnalisées ou sur mesure pour ses clients ou à apporter des modifications importantes aux informations standard ou génériques fournies par ses clients lors de la création d'un dossier de publipostage. Par exemple, sur la base d'une bibliothèque de paragraphes contenant un langage standard fourni par son client, le contribuable peut supprimer certains paragraphes ou inclure certains autres paragraphes dans la production de lettres particulières à envoyer à des personnes spécifiques désignées par son client.
Le contribuable peut également adresser les enveloppes fournies par son client qui seront utilisées pour l'envoi du matériel de publipostage fini. Toutefois, la mise sous pli et l'expédition des enveloppes sont effectuées soit par le client du contribuable, soit par un tiers non apparenté mandaté par son client.
Lorsqu'il facture ses clients, le contribuable établit un tarif à la pièce qui comprend le coût de ses services, le coût des fournitures utilisées pour fournir ces services et ses coûts d'impression et autres services achetés à des tiers, y compris la taxe sur les ventes payée par le contribuable sur ces achats.
Sur la base de ce qui précède, le contribuable demande si son activité de traitement de données peut être considérée comme la fourniture d'un service non imposable au sens du Virginia Code §58.1-608(2).
ARRÊT
La section 58.1-608(2) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ... "les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé, ... . "
Par lettre de décision datée du mois d'août 4, 1986, copie ci-jointe, le département a déterminé que les frais de production d'une lettre ou d'un document original par une entreprise de traitement de texte n'étaient pas soumis à la taxe, étant donné que l'objet réel d'une telle transaction était la fourniture d'un service personnel et non la vente d'un bien meuble corporel.
Toutefois, cette lettre indiquait également que "les frais de production de copies multiples d'une lettre ou d'un document sont soumis à la taxe. Une telle opération pourrait impliquer la production de lettres types en utilisant une légère variation pour individualiser essentiellement la même lettre." La lettre précisait en outre que " [l]orsqu'elle produit des copies multiples d'une lettre ou d'un document, une entreprise comme la vôtre fournit à peu près le même service qu'un imprimeur et doit percevoir la taxe sur la base du prix total des produits, y compris les frais d'installation de la machine. la saisie au clavier, l'assemblage du matériel et tous les autres frais de services liés à la vente."
Par conséquent, lorsque le contribuable fournit à ses clients des lettres types qui sont produites avec de légères variations qui personnalisent essentiellement la même lettre, la taxe s'applique au coût total de la fourniture de ces lettres.
Si, dans le cadre de la fourniture de ces lettres types, le contribuable achète également des impressions pour le compte de son client auprès d'un imprimeur tiers, telles que des deuxièmes ou troisièmes pages de documents, ces impressions peuvent être achetées hors taxe (en vertu du certificat d'exemption pour revente, formulaire ST-10, copie ci-jointe), étant donné que le contribuable sera tenu de percevoir et de déclarer la taxe sur la base du montant total facturé à son client pour ces impressions par un tiers.
La fourniture par le contribuable de lettres types hautement personnalisées pour son client, utilisant des informations personnelles et une combinaison particulière de paragraphes fournis par son client, sera également généralement soumise à la taxe, même si les modifications apportées par le contribuable à chacune de ces lettres peuvent être substantielles. Par exemple, si le contribuable fournit à son client plusieurs versions différentes d'une lettre à envoyer à différentes catégories de personnes partageant certaines caractéristiques démographiques, de revenu ou autres, la taxe s'appliquera au coût total de ces lettres.
Il convient toutefois de noter que de "juillet 1, 1986 à juin 30, 1989, les lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires (à l'exception de "fournitures administratives" telles que définies au §I ) sont exonérés de la taxe lorsqu'ils sont stockés pendant douze mois ou moins en Virginia et expédiés ou distribués en dehors de la Virginia." Voir, ci-joint, le règlement de Virginia (VR) 630-10-86. Par conséquent, si les lettres produites par le contribuable sont destinées à être stockées en Virginia pendant douze mois ou moins en vue d'être distribuées en dehors de l'État, elles ne seront pas soumises à la taxe jusqu'au mois de juin 30, 1989.
En outre, si chacun lettre fournie par le contribuable est créée individuellement, à l'aide d'un ensemble distinct d'instructions uniques fournies par son client ou élaborées par le contribuable, le coût total pour la production de chacune de ces lettres est de 1,5 million d'euros, soit 1,5 million d'euros par an. lettre créée individuellement bénéficiera d'une exonération fiscale en tant que prestation de service à la personne.
Enfin, lorsque le contribuable se contente d'insérer des noms et des adresses sur des enveloppes, des formulaires ou des cartes préimprimées contenant déjà des informations génériques fournies par ses clients, la taxe ne s'appliquera pas au coût de ce service. Toutefois, les frais liés à ces services seront soumis à la taxe lorsqu'ils sont fournis dans le cadre de la vente de documents imposables par le contribuable. (Voir la définition du prix de vente "" dans le Virginia Code §58.1-602.17, ci-joint.)
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal