Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Frais d'accès à la base de données informatique
Sujet
Allocation et répartition
Date d'émission
09-08-1988
8 septembre 1988
Objet : Demande de décision ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-416 Facteur de vente ; frais d'accès à la base de données
Dear******************
La présente est une réponse à votre lettre de juillet 5, 1988, dans laquelle vous demandez une décision quant à la méthodologie appropriée pour inclure dans le numérateur du facteur des ventes de la Virginie trois types de frais pour l'accès à une base de données informatique.
Frais mensuels fixes
Votre client facture un montant mensuel fixe pour la location du matériel, l'accès au réseau logiciel et la maintenance du matériel. Il n'est pas possible d'obtenir une ventilation du montant forfaitaire.
Une location ou d'autres frais pour l'utilisation de biens meubles corporels doivent être inclus dans le numérateur du facteur de vente si le bien est situé en Virginia. Dans ce cas, la redevance porte à la fois sur la location de biens meubles corporels et sur des services incorporels. Étant donné que les frais facturés au client pour le matériel, l'accès et la maintenance ne sont pas ventilés, on présume que la majeure partie des coûts de performance est associée au matériel et à la maintenance sur le site du client. Par conséquent, la totalité de la redevance mensuelle fixe doit être incluse dans le numérateur si le matériel est situé en Virginia.
Si l'accès au réseau informatique fait l'objet d'une facturation distincte, celle-ci sera incluse dans le numérateur si l'activité productrice de revenus est située en Virginia dans une plus large mesure que dans n'importe quel autre État. Sur la base des faits limités fournis dans votre lettre, il semblerait qu'une plus grande partie de l'activité génératrice de revenus soit située là où la base de données est maintenue (1,000 employés) que dans le centre téléphonique (500 employés) ou sur le site du client.
Toutefois, s'il apparaît que les coûts liés à la base de données doivent être répartis entre plusieurs sources de revenus (voir les frais d'accès à la base de données ci-dessous) alors que la majorité des coûts liés à l'accès des clients sont liés aux frais de téléphone, la majeure partie de l'activité génératrice de revenus pourrait se situer à l'endroit où se trouve le centre téléphonique.
Frais pour les copies papier
Votre client facture une redevance variable lorsque le client extrait physiquement et imprime les données du réseau logiciel. Étant donné que la redevance concerne la fourniture de copies papier, c'est-à-dire de biens meubles corporels, elle doit être incluse dans le numérateur si les copies papier sont livrées en Virginia ou imprimées sur le matériel du client situé en Virginia.
Frais d'accès à la base de données
Les informations contenues dans la base de données de votre client se rapportent à diverses sociétés participantes "" et une redevance est facturée à chaque société participante chaque fois qu'un client accède aux informations relatives à la société participante. (La société participante reçoit des revenus directement du client). En tant que frais pour un service intangible, la redevance doit être incluse dans le numérateur du facteur de vente de Virginia si l'activité productrice de revenus s'est déroulée davantage en Virginia que dans n'importe quel autre État. Sur la base des informations limitées fournies dans votre lettre, il semblerait que ce soit l'État dans lequel les opérations de la base de données sont situées.
Il convient de noter que cette décision est basée sur les faits limités fournis dans votre lettre, en particulier en ce qui concerne l'État dans lequel la plus grande partie de l'activité productrice de revenus est exercée. Nous avons supposé que tous les coûts de performance sont proportionnels au nombre d'employés dans un lieu donné. Si ce n'est pas le cas, la détermination de l'inclusion des frais d'accès à la base de données dans le numérateur peut être affectée.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal