Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Nappes publicitaires ; publicité interne
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-06-1988
6 septembre 1988
PRe : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear***********************
Nous répondons ainsi à votre courrier de mars 9, 1988, dans lequel vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux achats liés à la publicité effectués par ***************** (le contribuable). Cette décision fait également référence à une décision antérieure émise par le département à l'intention du contribuable le décembre 19, 1985.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de meubles. Dans le cadre de la promotion de ses nouvelles gammes de meubles, le contribuable passe chaque année des contrats avec diverses parties pour la production de 11" x 16" photographies couleur, ("Type C" photographies), de tirages de catalogues et de nappes publicitaires. Les photographies de type C représentent divers ensembles de meubles qui seront mis en vente par le contribuable au cours de l'année, ainsi que les noms, les numéros de commande et les dimensions des ensembles de meubles. Les photos sont utilisées par le contribuable lors de salons professionnels semestriels organisés pour les détaillants de meubles, ainsi que par ses propres vendeurs lorsqu'ils font la promotion des nouvelles gammes de meubles auprès des détaillants tout au long de l'année.
Sur la base des commandes reçues des revendeurs, le contribuable détermine les groupes de meubles à fabriquer pour une saison de vente donnée. Le contribuable passe ensuite un contrat avec un imprimeur pour la production de tirages de catalogues (à l'aide de transparents et de tirages en noir et blanc des photographies de type C) des groupes de meubles à fabriquer. Après avoir reçu les catalogues en vrac, le contribuable les assemble et les expédie à ses vendeurs et revendeurs de meubles dans tout le pays.
Dans une décision de décembre 19, 1985, le département a déterminé que le contribuable remplissait les conditions requises pour bénéficier de l'exonération des catalogues et autres imprimés lorsqu'il achetait des photographies de type C et des tirages de catalogues destinés à être utilisés ou consommés par ses vendeurs ou ses revendeurs de meubles en dehors de la Virginie.
En outre, pour faciliter la promotion des nouvelles gammes de meubles auprès de ses revendeurs, le contribuable leur fournit "ad slicks" qui sont réalisés à partir de tracés (croquis) de meubles faits par le contribuable à partir de groupes de meubles représentés sur ses photographies de type C. Le contribuable passe un contrat avec une entreprise locale pour la rédaction d'un texte (libellé descriptif) accompagnant les tracés, pour l'organisation (mise en page) des tracés et du texte, ainsi que pour la composition et l'impression des bandes publicitaires elles-mêmes. Une fois imprimées, le contribuable fournit les tranches publicitaires à ses revendeurs de meubles afin qu'ils les utilisent pour placer leurs propres annonces dans la presse locale.
Sur la base de ce qui précède, vous demandez si, à partir du mois de juillet 1, 1986, le contribuable bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour ses achats de photographies de type C, de tirages de catalogues et de nappes publicitaires décrits ci-dessus.
ARRÊT
Photographies de type C et tirages de catalogue
Sur la base des informations fournies, les achats de photographies de type C et de tirages de catalogues effectués par le contribuable peuvent bénéficier de l'exonération des catalogues et autres imprimés prévue par le Virginia Code §58.1-608(30). Par conséquent, les photographies et les tirages de catalogue achetés par le contribuable pour être stockés en Virginie pendant moins de 12 mois et pour être distribués en dehors de l'État peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe de la même manière que celle indiquée dans ma décision de décembre 19, 1985 rendue au contribuable. (Voir également le règlement de Virginie (RV)) 630-10-18.1 ci-joint.)
Cependant, la section 4 de VR 630-10-3, copie jointe, prévoit que "[m]aterials and supplies and other tangible personal property used in "in-house" advertising, that is, la publicité produite par toute entité pour annoncer, promouvoir ou présenter ses propres produits ou servicessont soumis à la taxe au moment de l'achat." (Soulignement ajouté) Les achats de photographies de type C et d'imprimés de catalogue effectués par le contribuable en l'espèce ne sont pas imposables en tant qu'achats de matériaux et de fournitures destinés à être utilisés dans la publicité interne "" puisqu'ils représentent des achats d'imprimés finis et non de matériaux et de fournitures bruts destinés à être utilisés par le contribuable dans la production de sa propre publicité.
En outre, le département a précédemment déterminé que seule la publicité destinée à une large diffusion auprès du grand public peut être considérée comme de la publicité dans les médias "" . (Voir le document public n° 87-54, daté de février 27, 1987, ci-joint). Les photographies de type C et les tirages de catalogue décrits ci-dessus n'étant pas destinés à être diffusés auprès du grand public, ils ne constituent pas des matériaux et fournitures utilisés dans la publicité interne de "" .
[Ád Sl~ícks~]
L'article 1 de la RV 630-10-3 définit le terme "publicité" comme suit : "la planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion ou d'autres médias, y compris, mais sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, rédaction, graphisme, art mécaniqueLa supervision de la production, de la photographie et de la production." (souligné par l'auteur)
Contrairement aux photographies de type C et aux tirages de catalogue décrits ci-dessus, les nappes publicitaires sont en fin de compte destinées à être diffusées auprès du grand public. Par conséquent, le montant total facturé par la société locale du contribuable pour la fourniture des nappes publicitaires représente le coût de la publicité dans les médias exonérée. En d'autres termes, les frais facturés par la société locale au contribuable pour la fourniture du texte et de la mise en page lors de la conception des tranches publicitaires, ainsi que ses frais de composition et d'impression lors de la production des tranches publicitaires, ne seraient pas imposables. Toutefois, en vertu de l'article2(B) du règlement ci-joint, tous les achats de papier, d'encre et d'autres articles effectués par cette société pour la création des nappes publicitaires à fournir au contribuable seraient imposables.
Il convient en outre de noter que les nappes publicitaires dans ce cas ne représentent pas des matériaux et fournitures taxables utilisés dans la création de la publicité interne de "" , puisqu'elles ne représentent pas l'achat de matériaux et fournitures utilisés par le contribuable dans la création de sa propre publicité. Si le contribuable décide à l'avenir de rédiger son propre texte et/ou de fournir sa propre mise en page pour les coupures publicitaires et qu'il passe un contrat avec un tiers uniquement pour la composition et l'impression des coupures publicitaires, ses achats de matériaux et de fournitures pour la création des coupures publicitaires seraient taxables en vertu du §4 du règlement ci-joint, de même que ses achats de coupures publicitaires imprimées finies.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Frost
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal