88-25 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Biens vendus ou loués aux compagnies aériennes ; mobilier de terminal d'aéroport

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

01-14-1988

14 janvier 1988

Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation

Cher**************

Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 20, 1987, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation établie à ************** à la suite d'un récent contrôle.

FAITS

*********** ("Taxpayer") est une compagnie aérienne qui opère en tant que transporteur commun à partir des aéroports de Virginia. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation de divers biens meubles corporels achetés par lui, y compris des meubles utilisés dans un terminal exploité par le contribuable et des plaques d'impression que le contribuable a fournies à des agents de voyage pour le traitement des ventes de billets d'avion.

Le contribuable conteste l'imposition des terminaux et des plaques d'impression en invoquant l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. United Airlines.

DÉTERMINATION

§58.1-608.26 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :

- Biens meubles corporels vendus ou loués à une compagnie aérienne opérant dans le commerce intra-étatique, inter-étatique ou étranger en tant que transporteur commun fournissant un service aérien régulier sur une base continue vers un ou plusieurs aéroports de Virginia pour être utilisés ou consommés par cette compagnie aérienne directement dans le cadre de son service de transporteur commun.

L'exemption statutaire susmentionnée a été interprétée par la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Commonwealth v. United Airlines, 219 Va. 374, 248 S.E.2d 124 (1978). Dans son avis, la Cour a confirmé son avis antérieur dans l'affaire Commonwealth v. Autobus communautaire, 214 Va. 155 "" La Commission a également décidé que l'exonération pour utilisation directe ( "), 198 S.E.2d 619 (1973), excluait les éléments qui étaient simplement pratiques et facilitaient le fonctionnement de l'entreprise dans son ensemble, mais qui ne constituaient pas une partie immédiate de l'exécution effective du service public." La Cour a énoncé le test suivant dans l'affaire Autobus communautaire pour déterminer si un article a été utilisé directement dans le cadre d'un service de transport public :

- (1) si l'article est indispensable à ...la prestation effective de ...service, et (2) si l'article est principalement utilisé ou consommé immédiatement dans ...la prestation de ...service.

. United AirlinesLe tribunal a estimé que plusieurs types de biens "utilisés pour traiter... les passagers et les envoyer sur leur vol" étaient utilisés directement dans le cadre de la prestation de services de transporteur aérien. Ces biens comprenaient des éléments de comptoirs de vente de billets et de bagages, un système d'interphone, des tableaux d'information sur les vols et des stands pour les accompagnateurs.

Le mobilier du terminal en question est fourni par le contribuable uniquement pour la commodité de ses passagers en attendant le départ. En tant que tel, il n'est pas nécessaire pour le traitement ou l'embarquement des passagers. Le mobilier facilite plutôt l'exercice de ces fonctions et est utilisé indirectement dans le cadre de la prestation de services de transport aérien commun. Cette décision est conforme aux règlements de Virginia 630-10-24.3 (transporteurs publics de biens par véhicule à moteur) et 630-10-24.4 (transporteurs publics de biens ou de passagers par chemin de fer), qui exonèrent tous deux les biens utilisés pour le transport de marchandises ou de passagers par chemin de fer. directement dans la réception, le tri, le chargement et l'expédition du fret.

Je ne vois pas non plus de raison de retirer les plaques d'impression de l'audit du département. La Cour dans l'affaire United Airlines a estimé qu'un système d'information intégré qui fournissait, entre autres données, des informations sur les réservations et la billetterie, n'était pas imposable, car les informations fournies par le système étaient critiques et essentielles à la prestation efficace du service de la compagnie aérienne. Les plaques d'impression actuelles diffèrent toutefois d'un tel système en ce qu'elles ne sont ni critiques ni essentielles à la prestation du service public du contribuable. Les plaques, qui sont fournies aux agents de voyage par le contribuable, ne servent qu'à imprimer le nom des agents de voyage sur les billets d'avion qu'ils vendent. En tant que telles, les plaques n'ont qu'un rôle pratique ou de facilitation dans la prestation de services de transport aérien commun.

Sur la base de ce qui précède, je ne trouve pas de base pour la révision de l'évaluation émise à l'égard du contribuable.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal