Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Équipement de surveillance de la fabrication
Sujet
Exemptions
Date d'émission
08-26-1988
Août 26, 1988
Re : Va. Code §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear*********************
La présente répond à votre lettre de juillet 14, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de mars 1984 à décembre 1986.
FAITS
**************** ("Le contribuable") est un fabricant et un détaillant/grossiste de produits de construction intérieure dont les usines et les bureaux sont situés dans le monde entier. Les activités du contribuable dans le Commonwealth de Virginie se limitent à une opération de filage et de thermofixage et à une opération de vente en gros de ses produits fabriqués à partir de sites situés en dehors du Commonwealth.
Le contribuable conteste le rejet des escomptes de caisse accordés et s'oppose à l'imposition de certains systèmes de surveillance.
DÉTERMINATION
Virginia Code §58.1-602(17) stipule que "[s]ales price shall not include...any cash discounts allowed and taken. " Interprétant cette section, la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia § 630-10-18 prévoit ce qui suit :
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- Les escomptes de caisse et les rabais commerciaux accordés sur les ventes ne sont pas inclus dans le prix de vente aux fins du calcul de la taxe.... Le montant de ces remises peut être déduit des ventes brutes à condition que les remises avoir ont été incluses dans les ventes brutes.... Pour calculer le montant d'une remise qui peut être déduit des ventes brutes, la remise doit est répartie entre le prix de vente et la taxe sur les ventes. (souligné par l'auteur).
- Les escomptes de caisse et les rabais commerciaux accordés sur les ventes ne sont pas inclus dans le prix de vente aux fins du calcul de la taxe.... Le montant de ces remises peut être déduit des ventes brutes à condition que les remises avoir ont été incluses dans les ventes brutes.... Pour calculer le montant d'une remise qui peut être déduit des ventes brutes, la remise doit est répartie entre le prix de vente et la taxe sur les ventes. (souligné par l'auteur).
Le contribuable soutient que sa procédure est juste et équitable et que le suivi des escomptes réels constituerait une charge administrative. Sur la base du règlement et de la loi cités ci-dessus, nous ne pouvons pas être d'accord. Toutefois, aux fins de la présente évaluation, le ministère autorisera soixante-quinze pour cent des escomptes de caisse accordés par le contribuable, étant donné qu'il existe des preuves que le contribuable a accordé de tels escomptes à des clients de Virginia.
Le contribuable doit prendre les mesures nécessaires pour s'assurer que les escomptes de caisse sont correctement déclarés conformément aux règlements §630-10-18, (copie jointe). Si vous avez des questions concernant l'acceptabilité de vos procédures de déclaration, nous serons heureux de les examiner.
En ce qui concerne l'équipement de surveillance, l'article58.1-608(1) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les machines... utilisées directement dans... la fabrication... de produits destinés à la revente." Le terme "utilisé directement" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602(22), comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré..., mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration." Le terme "manufacturing" est défini dans la loi Va. Code §58.1-602(9), comme incluant "l'équipement et les fournitures utilisés pour les tests de la ligne de production et le contrôle de la qualité. "
Le système de contrôle de l'énergie, une unité de traitement des données et un système de contrôle du débit de vapeur ont été inclus dans l'évaluation sur la base des déclarations du directeur de l'usine selon lesquelles ces éléments étaient utilisés à des fins d'archivage. Comme indiqué ci-dessus, les activités telles que l'administration (tenue de registres) ne peuvent pas bénéficier de l'exemption relative à l'industrie manufacturière. D'après une enquête plus approfondie menée par le département, les systèmes ne sont pas utilisés à des fins d'archivage, mais dans le cadre du processus de fabrication.
Le système de contrôle de l'énergie est utilisé pour mesurer la pression de la vapeur et de l'eau pour la thermofixation, processus qui confère au fil sa durabilité et sa résistance. Le fil doit être thermofixé pour pouvoir être utilisé dans la fabrication de tapis. Les seulement Dans cette usine, la façon la plus simple de chauffer le fil est de contrôler la pression de la vapeur, la pression de l'eau, la température de l'air et la température de la vapeur. Tout écart dans le réglage de la température rendra le fil inutilisable. Par conséquent, si le système de surveillance de l'énergie tombe en panne, la pression de la vapeur et de l'eau ne sera pas à des niveaux appropriés et le fil sera défectueux.
L'unité Data Pro est utilisée en relation avec le système de contrôle de l'énergie en ce sens qu'elle mesure et enregistre la chaleur (température de l'air) appliquée au fil. Si les niveaux de chaleur appropriés ne sont pas appliqués, le fil ne sera pas thermofixé correctement. Lorsque la température n'est pas correcte, l'appareil émet une alarme et un opérateur doit arrêter la ligne de production et procéder à des ajustements pour contrôler la température de l'air.
Le système de contrôle du débit de vapeur régule la température de la vapeur appliquée au fil. Comme pour les systèmes ci-dessus, si la température de la vapeur (par rapport à la pression de la vapeur) n'est pas correctement maintenue par le système d'écoulement de la vapeur, le fil sera défectueux.
Sur la base de ce qui précède, j'estime que les systèmes de surveillance susmentionnés sont utilisés directement dans la fabrication et font partie intégrante et indispensable de la production de fils ; par conséquent, ils peuvent bénéficier de l'exonération de la fabrication en vertu de la loi Va. Code §58.1-608(1).
L'audit sera ajusté en conséquence et nous émettrons un avis de cotisation révisé.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à nous en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal