Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service de communication de données ; l'exemption relative à la radiodiffusion ne s'applique pas
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-26-1988
Août 26, 1988
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation
Dear******************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 5, 1988, dans laquelle vous demandez un ruling sur l'application de la sales and use tax aux équipements utilisés dans la fourniture de services de communication de données.
FAITS
*************** (le contribuable) fournit des services de communication de données. En règle générale, le contribuable fournit des services d'autorisation de crédit aux commerçants, soit directement, soit par l'intermédiaire de banques ou d'autres prestataires. Ce service permet aux commerçants de déterminer la solvabilité des clients titulaires d'une carte de crédit.
Le contribuable fournit tous les équipements nécessaires à la prestation du service. Cet équipement est loué aux commerçants, aux banques ou à d'autres sur une base mensuelle. Le contribuable soutient que cet équipement est exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation et des taxes locales sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles en tant qu'équipement utilisé dans la radiodiffusion.
ARRÊT
Le véritable objet "" souhaité par les clients du contribuable est la réception d'informations sur le crédit plutôt que la location d'équipements utilisés pour fournir des services d'autorisation de crédit. En tant que tel, le contribuable est réputé fournir un service non imposable à ses clients. Ce concept trouve son origine dans l'avis de la Cour de circuit de la ville de Charlottesville dans l'affaire Charlottesville Newspapers, Inc. v. Commonwealth (1979), dans lequel les frais pour certains équipements fournis dans le cadre de la prestation de services de fil de presse ont été considérés comme non imposables. En outre, les activités du contribuable peuvent être directement assimilées à celles des entreprises de radiodiffusion (voir ci-joint la décision du commissaire fiscal datée de mai 12, 1986) et des personnes qui transmettent de la musique de fond à des abonnés (voir ci-joint le règlement de Virginie 630-10-72.1).
Comme indiqué dans la décision et le règlement susmentionnés, les frais de location d'équipement effectués en rapport avec la fourniture d'un service non imposable et à titre purement accessoire ne sont pas soumis à la taxe. Au contraire, le prestataire du service est lui-même soumis à la taxe sur tous les équipements utilisés pour fournir le service à ses clients. Toutefois, le contribuable soutient que la taxe n'est pas applicable en l'espèce puisqu'il exerce une activité de radiodiffusion.
§58.1-608.12 de l'Union européenne. Code de Virginie exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation :
Les équipements de radiodiffusion, leurs pièces et accessoires et les tours utilisées...par les sociétés commerciales de radio et de télévision, les systèmes de télévision par câble, ou les préoccupations qui sont sous la réglementation et la supervision de la Commission fédérale des communications...
Interprétant l'exemption susmentionnée, la Cour suprême de Virginie, dans l'affaire Winchester TV Câble v. Commissaire aux impôts de l'État, 216 Va. 286, 217 S.E.2d 619 (1973), a défini le terme "diffusant" comme "pour faire largement connue : diffuser ou distribuer largement ou à aléatoire...émettre à partir d'une station d'émission (un programme de radio ou de télévision) pour une durée d'au moins un an. illimité nombre de récepteurs." En outre, la Cour a défini l'émission "" comme étant "faite public par le biais de la radio ou de la télévision." En outre, la Cour a déclaré dans l'affaire WTAR Radio-TV v. Commonwealth, 217 Va. 877En vertu de la loi sur la radiodiffusion, 234 S.E.2d 245 (1977), le terme "radiodiffusion" désigne, aux fins de la loi fédérale sur les communications, "la diffusion de communications radio destinées à être reçues directement par le public."
Le contribuable ne diffuse pas de signaux directement au public, mais seulement aux clients qui ont contracté pour recevoir son service d'autorisation de crédit. L'exemption relative à la radiodiffusion ne s'applique donc pas. On peut faire une analogie directe avec les personnes qui transmettent de la musique d'ambiance à des abonnés et qui ne sont pas considérées comme des radiodiffuseurs au sens de la RV 630-10-72.1.
L'exonération ne s'appliquant pas au contribuable, celui-ci sera soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation pour tous les équipements utilisés ou consommés en Virginia dans le cadre de la fourniture de services d'autorisation de crédit aux clients. En outre, le contribuable sera soumis à la taxe sur tout équipement acheté ou stocké temporairement en Virginie en vue d'une utilisation future dans d'autres États.
Cet arrêt ne traite pas de l'applicabilité des taxes locales sur les entreprises, les professions libérales et les licences professionnelles, car ces taxes sont gérées par les villes, les comtés et les communes de Virginie. Toute question relative à ces taxes doit être adressée au commissaire du revenu ou au directeur des finances de la localité où se trouvent les clients du contribuable.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal