Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Société S ; Associés non-résidents ; Déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques
Sujet
Retours/paiements/enregistrements
Date d'émission
01-24-1988
24 janvier 1988
Re : Demande de décision / Impôt sur le revenu des personnes physiques
Actionnaires non-résidents
Cher****************
La présente fait suite à votre récente lettre dans laquelle vous demandez, au nom des actionnaires non-résidents de *********** (Société), l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques unifiée pour les non-résidents.
FAITS
L'entreprise est une société non-virginienne qui exerce ses activités en Virginia et dont une partie du revenu imposable est attribuable à des sources situées en Virginia. L'entreprise a choisi d'être imposée en tant que société S en vertu de l'Internal Revenue Code. La société a 29 actionnaires qui ne résident pas en Virginia. Afin de décharger les actionnaires individuels de la société de la responsabilité de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en Virginia, vous demandez l'autorisation de joindre une annexe indiquant le nom, le numéro d'identification et la date d'expiration de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en Virginia. le nombre, le pourcentage de participation et le revenu ordinaire de chaque actionnaire dans la déclaration de l'entreprise. Vous devez joindre à votre déclaration un chèque correspondant à la totalité de l'impôt dû au taux individuel le plus élevé.
ARRÊT
La section 630-4-391(C)(2) des Virginia Taxation of Partnerships Regulations prévoit que le Tax Commissioner peut autoriser les sociétés de personnes non résidentes à déposer une déclaration des revenus combinés des sociétés de personnes attribuables aux associés non résidents. Cette disposition du règlement libère les associés non-résidents de l'obligation de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes. De même, le ministère a autorisé les sociétés S non résidentes à remplir des déclarations unifiées d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes.
En vertu de ce pouvoir réglementaire, le département a élaboré "des exigences standard", qui sont imposées avec très peu d'écart à toutes les sociétés qui demandent l'autorisation de déposer une telle déclaration au nom de leurs actionnaires non-résidents de Virginia. Ces exigences standard "" ont été élaborées afin de minimiser la charge administrative de l'entreprise et du département et de garantir la conformité avec les lois du Commonwealth. Ces mêmes exigences de base sont imposées à toutes les entreprises qui demandent l'autorisation de déposer une déclaration unifiée afin de garantir l'égalité de traitement. En conséquence, le service juge votre proposition inacceptable.
Les entreprises ne sont pas obligées de déposer une telle déclaration unifiée. L'entreprise Bach devrait examiner la possibilité de déposer une déclaration unifiée au nom de ses actionnaires non-résidents, en fonction des exigences du département et de l'effet de ces exigences sur leurs actionnaires. S'il peut être avantageux pour une entreprise de produire une telle déclaration pour ses actionnaires, il peut ne pas être avantageux pour une autre entreprise de produire une telle déclaration.
Le département autorisera la société à déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le compte de ses actionnaires non-résidents dans les conditions suivantes :
1. Un tableau doit être fourni contenant le revenu total de la société S et le montant attribuable à Virginia en vertu de la formule de répartition de l'État applicable, conformément au Virginia Code §§58.1-408 par le biais de 58.1-421, ou en utilisant une autre méthode approuvée.
2. La déclaration unifiée ne doit refléter que le revenu ou la perte attribuable aux actionnaires non-résidents de Virginia qui n'ont pas de revenu provenant de sources de Virginia autre que le revenu attribuable à la S Corporation.
3. Tous les actionnaires non-résidents qui n'ont pas d'autres revenus provenant de sources de Virginia doivent choisir de s'associer au dépôt d'une telle déclaration et une déclaration à cet effet sera incluse dans la déclaration.
4. La déclaration comprendra le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque actionnaire non-résident, ainsi que le revenu imposable en Virginia attribuable à chaque actionnaire non-résident.
5. L'impôt sur le revenu de Virginia sera calculé aux taux spécifiés dans le Virginia Code §58.1-320 sur le revenu de la société attribuable aux actionnaires non-résidents sans bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles ou du crédit pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence .
6. La déclaration contiendra une déclaration indiquant la responsabilité de chaque actionnaire non-résident pour sa part de l'impôt total et toutes les déclarations faites en son nom. La déclaration sera signée par chaque actionnaire non résident.
7. Une déclaration unifiée similaire sera déposée et un paiement sera effectué pour la déclaration de l'impôt estimé, le cas échéant.
La société est tenue de déposer le formulaire 763, Virginia Nonresident Income Tax Return (copie jointe) au nom de ses actionnaires non résidents. L'entreprise indiquera son nom sur la déclaration et joindra les informations requises ci-dessus au formulaire 763.
Si ce qui précède est acceptable, l'entreprise peut commencer le dépôt unifié dans les conditions susmentionnées à compter de l'exercice fiscal 1987. Toutefois, nous nous réservons le droit de retirer ou de modifier l'autorisation susmentionnée moyennant un préavis raisonnable.
Si ce qui précède n'est pas acceptable, veuillez noter que chaque actionnaire non-résident ayant un revenu imposable pour une année d'imposition doit déposer une déclaration en Virginia, sauf s'il répond aux exceptions décrites dans le Virginia Code §58.1-321. Le défaut de production d'une déclaration individuelle de non-résident soumettrait l'actionnaire non-résident à une pénalité et à des intérêts, qui ne pourraient pas être atténués par le fait qu'une déclaration unifiée a été faite, à moins que la déclaration unifiée ne soit conforme aux conditions énoncées ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal