Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publicité
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-18-1988
Août 18, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère ******************
Je réponds ainsi à votre lettre de décembre 31, 1987 adressée à un membre de mon équipe et dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une série de transactions effectuées par **************.
FAITS
Le contribuable est une agence de publicité qui fournit des services de marketing et de communication visuelle à ses clients. Sur la base des exemples fournis concernant le type de travail qu'il effectue pour ses clients, le contribuable demande au département de faire la distinction entre les cas où il est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les articles achetés pour fournir des services de publicité dans les médias, et les cas où il peut acheter des articles exonérés de la taxe pour les revendre à ses clients.
ARRÊT
EN GÉNÉRAL
Conformément au Virginia Code §§ 58.1-608(57) et 58.1-602(23), § 2 du règlement de Virginie (VR) 630-10-3, copie jointe, prévoit que :
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- La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision ou d'autres médias, indépendamment de la manière dont ces frais sont calculés ... et du fait que l'entreprise de publicité place effectivement la publicité dans les médias ou non.
- La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision ou d'autres médias, indépendamment de la manière dont ces frais sont calculés ... et du fait que l'entreprise de publicité place effectivement la publicité dans les médias ou non.
Par conséquent, lorsqu'une agence de publicité fournit des services de conception, de rédaction, de graphisme, etc., destinés à être utilisés dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, etc. tous les biens meubles corporels achetés dans le cadre de la prestation de ce service sont imposables.
Toutefois, les concepts, les textes, la conception graphique, etc. fournis par une agence de publicité ne sont pas tous destinés à être utilisés dans la publicité dans les médias exemptés. Par exemple, une agence de publicité peut être invitée à concevoir un logo qui sera utilisé dans le bulletin d'information des employés d'un client ou à créer un film de formation interne. Dans ces cas, l'agence de publicité ne fournit pas un service de publicité médiatique exonéré et doit donc facturer la taxe sur le montant total facturé à son client pour la fourniture du logo ou du film de formation, y compris les frais de conception créative liés à l'élaboration de ces éléments. En outre, dans les rares cas où une agence de publicité fournit des services non liés aux médias, il peut acheter sous couvert d'un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10) les articles dont il sait, au moment de l'achat, qu'ils seront revendus à des clients assujettis à la taxe..
PROGRAMMES D'IMAGE DE MARQUE
Lorsqu'une agence de publicité conçoit et développe une nouvelle image pour un client, y compris un nouveau logo d'entreprise, un symbole d'identification ou un slogan, à utiliser par son client à des fins promotionnelles générales, par exemple dans la presse écrite ou audiovisuelle, sur des panneaux d'affichage, des enseignes extérieures, des brochures, des rapports annuels, du publipostage, etc.
STATIONERY
Sous la rubrique "papeterie", vous incluez des articles tels que les cartes de visite, les étiquettes d'envoi, les enveloppes, les blocs-notes, le papier à en-tête, les relevés et les factures. Lorsqu'une agence de publicité fournit des services de conception graphique, d'art mécanique, etc., destinés à être utilisés sur le papier à lettres de ses clients, elle ne fournit pas un service de publicité dans les médias. Contrairement au développement d'une nouvelle image de marque, la papeterie est généralement utilisée à des fins administratives non promotionnelles. En outre, le fait que certains de ces articles de papeterie puissent à l'avenir être utilisés par le client d'une agence de publicité dans le cadre d'un publipostage ou d'une autre activité promotionnelle ne modifie pas l'application de la taxe à ces articles de fournitures essentiellement administratives.
L'exonération de la publicité s'appliquerait toutefois au montant total facturé par une agence de publicité pour la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, etc., à utiliser sur les enveloppes, le papier à en-tête, etc. en particulier à utiliser comme élément de la campagne de publicité directe d'un client.
MANUELS INTERNES
Dans une décision datée de janvier 4, 1988, copie ci-jointe, le département a déterminé que l'élaboration d'un bulletin d'information interne ne constituait pas l'élaboration d'une publicité destinée à être placée dans les médias. De même, l'élaboration d'un manuel interne n'est pas une prestation de publicité dans les médias.
MANUELS DE PRODUITS
Les manuels conçus et élaborés par une agence de publicité à l'intention des acheteurs de produits vendus par ses clients ne peuvent bénéficier de l'exemption en tant qu'éléments de publicité dans les médias exemptés. Les manuels de produits sont généralement destinés à fournir des informations ou des instructions sur l'utilisation correcte d'un produit particulier qui a déjà été acheté, et ne sont donc généralement pas destinés à des fins promotionnelles.
DOCUMENTATION SUR LES POINTS DE VENTE
La conception et le développement par une agence de publicité de points de vente promotionnel les brochures, les dépliants, les prospectus, les bulletins, etc., bénéficieront d'une exonération de la taxe en tant qu'éléments de publicité dans les médias, à condition qu'ils soient mis à la disposition du grand public.
MATÉRIEL D'EXPOSITION ET DE PRÉSENTATION
La décision ci-jointe de janvier 4, 1988 prévoit que le matériel d'affichage conçu et développé pour être utilisé lors de foires commerciales, d'expositions, de congrès et d'événements similaires ne peut être considéré comme un élément de publicité médiatique exonéré et est donc soumis à la taxe. En effet, les éléments développés pour être utilisés lors de ces événements ne sont généralement pas destinés à être diffusés au public.
Ce type de matériel d'affichage doit cependant être comparé aux expositions et aux affichages promotionnels sur le lieu de vente utilisés dans les épiceries et les établissements publics de vente au détail similaires, qui sont généralement considérés comme des éléments de publicité dans les médias exemptés.
COURRIER DIRECT
Bien que le règlement ne définisse pas spécifiquement le terme "direct mail", il est généralement admis dans le secteur de la publicité qu'il s'applique aux publipostages. Par conséquent, pour être considérée comme un média exempt "direct mail" au sens de l'exemption de publicité, une campagne de publicité par publipostage doit être destinée à atteindre un grand nombre de personnes.
En outre, un mode de communication ne doit pas nécessairement passer par un canal de communication "" , tel que la télévision, la radio, etc., pour que le développement de ce mode de communication puisse être considéré comme un service de publicité dans les médias exonéré. Cependant, tous les appareils de communication ne sont pas considérés comme des supports "" aux fins de l'exonération. Afin de déterminer l'application correcte de la taxe au développement d'un mode de communication particulier, il est nécessaire de déterminer si la communication est destinée à transmettre des informations promotionnelles au public en général..
BROCHURES
Contrairement aux brochures promotionnelles destinées aux points de vente, la création par une agence de publicité de brochures destinées à être utilisées par un client uniquement lors d'une conférence ou d'un salon professionnel ne représenterait pas la fourniture d'un service de publicité dans les médias exonéré, étant donné que ces brochures ne sont pas destinées à être diffusées auprès du grand public. Dans ce cas, le montant total facturé par l'agence de publicité pour la création et la fourniture des brochures, y compris les frais de conception et d'illustration des brochures ainsi que les brochures imprimées elles-mêmes, serait soumis à la taxe. En outre, dans ces circonstances, l'agence de publicité peut acheter, en vertu d'un certificat d'exemption de revente (formulaire ST-10), tous les articles dont elle sait, au moment de l'achat, qu'ils seront effectivement transmis à son client, tels que les brochures imprimées.
Toutefois, les brochures créées par une agence de publicité pour être utilisées dans les médias, tels que le publipostage, sont similaires aux brochures exonérées destinées aux points de vente dont il est question ci-dessus et aux brochures mentionnées dans la décision ci-jointe de janvier 4, 1988. En tant que telles, ces brochures peuvent être considérées comme des supports publicitaires exonérés. En outre, le fait qu'une petite partie de ces brochures essentiellement promotionnelles puisse également être utilisée par le client d'une agence de publicité lors d'une conférence ou d'un salon professionnel n'annule pas l'exemption.
Par conséquent, le montant total facturé par une agence de publicité pour la conception et l'élaboration de brochures destinées à la publicité dans les médias, dont une petite partie peut être distribuée lors d'un salon ou d'une conférence ou utilisée à d'autres fins non liées à la publicité dans les médias de son client, pourrait bénéficier de l'exemption pour la publicité. Tous les achats d'articles utilisés par une agence de publicité pour l'élaboration de ces brochures seraient toutefois imposables, y compris les achats des brochures elles-mêmes.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal