Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Cours d'anglais
Sujet
Exemptions,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
08-18-1988
Août 18, 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente fait référence à votre lettre de juin 30, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si **************** ("Le contribuable") peut bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
FAITS
Le contribuable ouvre une école dans le Commonwealth de Virginie pour former des étudiants étrangers adultes à la langue anglaise et à la culture américaine. Les étudiants recevront des cours de grammaire, de vocabulaire et de conversation.
Le programme de l'école est conçu en fonction des différents niveaux de compétence dans la langue étudiée. Chaque étudiant doit passer un examen écrit et oral afin de déterminer ses compétences linguistiques, le niveau auquel il entrera dans le programme et les cours à option qui lui conviendront le mieux. L'école emploie un corps professoral formé professionnellement ; chaque enseignant est titulaire d'un diplôme d'études supérieures.
Un cours de base est requis pour chaque programme d'études (chaque programme de compétence a un cours de base distinct). Toutes les deux semaines, un test de progression est effectué et toutes les quatre semaines, un examen noté est organisé. Le passage au cours de base au niveau de difficulté suivant ou, si le cursus de l'étudiant est terminé, les notes finales figurant sur le certificat de fin d'études sont basées sur cet examen.
Le cours de base peut être complété par des cours supplémentaires dans des domaines spécifiques de l'étude des langues, choisis par l'étudiant.
Les cours ont lieu tous les jours et les étudiants bénéficient d'environ 30 heures de cours par semaine. Les cours vont d'un court cours intensif de quatre semaines à vingt-et-une semaines. La durée moyenne d'un cours est de douze semaines et comprend 360 heures d'enseignement centrées sur une seule langue.
A l'issue d'un programme d'études, l'étudiant reçoit un certificat indiquant les notes obtenues dans chacun des différents aspects des compétences linguistiques. Le passage au niveau d'études supérieur se fait sur la base des notes obtenues.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-608(23), exonère de la taxe sur les ventes et l'utilisation les biens meubles corporels utilisés ou consommés " par un collège ou un autre établissement d'enseignement... à condition que ce collège ou cet établissement d'enseignement... ne soit pas dirigé à des fins lucratives."
Le règlement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia §630-10-96(A)(1), stipule que pour qu'une organisation soit qualifiée d'institution d'apprentissage "" aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'organisation doit :
-
- a) Employer un corps professoral formé professionnellement.
b) Inscrire et diplômer les étudiants sur la base de leurs résultats académiques.
c) prescrire des programmes d'études.
d) Fournir un enseignement à intervalles réguliers sur une période de temps raisonnable.
- a) Employer un corps professoral formé professionnellement.
Par conséquent, chaque fois que le contribuable achète des biens meubles corporels pour son propre usage ou sa propre consommation, ces achats bénéficieront d'une exonération de la taxe, à condition qu'un certificat d'exonération approprié, le formulaire ST-13(copie ci-jointe), soit présenté au vendeur au moment de l'achat. Les achats exonérés doivent être utilisés uniquement pour le fonctionnement de l'établissement d'enseignement du contribuable. Vous trouverez également ci-joint une copie de la réglementation relative à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia 630-10-96, qui explique l'exonération.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal