Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Élevage et dressage de chevaux
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-29-1988
Juillet 29, 1988
Re : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Chère **********************
Je me réfère à votre lettre de janvier 17, 1988 aux sénateurs ******** et *********** dans laquelle vous abordez un récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de *********** sénateurs********** et fournissez des copies de votre lettre au département, que je considère comme un recours en vertu des dispositions du § 58.1-1821 de la loi sur l'impôt sur les revenus des personnes physiques. Code de la Virginie.
FAITS
******** (Contribuable) est un éleveur et un entraîneur de chevaux de course. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation des fournitures utilisées pour l'entraînement et la rééducation des chevaux de course. Le contribuable conteste certaines parties de l'évaluation, affirmant que certaines fournitures ont été utilisées pour l'élevage de chevaux de course destinés au marché.
DÉTERMINATION
§ 58.1-608.3 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les biens meubles corporels, à l'exception des matériaux de construction, nécessaires à la production agricole pour le marché ...(et) les fournitures agricoles, à condition qu'ils soient vendus aux agriculteurs et achetés par eux. pour l'utilisation dans la production agricole." C'est nous qui soulignons
Aux fins de cette exemption, le département a toujours considéré que la reproduction et l'élevage de chevaux à vendre pour constituer une production agricole destinée au marché. Toutefois, aucune exonération n'est prévue pour les personnes qui se contentent de garder ou d'entraîner des chevaux pour d'autres personnes ou qui détiennent des chevaux pour les courses, les spectacles ou l'équitation de loisir, dans la mesure où ces personnes n'exercent manifestement pas une activité de agricole la production pour le marché.
En outre, le département a toujours interprété l'exemption comme s'appliquant uniquement aux chevaux qui sont utilisés exclusivement dans l'élevage de chevaux destinés au marché ou qui sont eux-mêmes élevés et cultivés exclusivement pour le marché. Cette politique est définie dans la réglementation de Virginia 630-10-4.C (copie jointe) et était précédemment incluse dans les § 1-4 des éditions 1969 et 1979 de la réglementation de Virginia relative à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation. Pour votre information, je joins une copie d'un avis récent d'un tribunal de l'Illinois, qui a confirmé l'imposition des chevaux qui ne sont pas utilisés exclusivement à des fins d'élevage.
Selon la politique de longue date du ministère, un agriculteur bénéficie d'une exonération de la taxe lorsqu'il achète un cheval pour l'utiliser exclusivement dans l'élevage d'autres chevaux destinés à la vente ou à la revente. De même, les aliments et fournitures destinés aux chevaux utilisés exclusivement pour l'élevage ne sont pas imposables. Les aliments et fournitures pour les chevaux issus de l'élevage sont également exonérés jusqu'à ce que les chevaux soient vendus, entraînés pour les courses ou utilisés pour une autre activité non agricole.
L'exonération ne s'applique pas aux chevaux qui sont utilisés à la fois pour l'élevage et pour les courses ou les concours. L'exemption s'applique toutefois lorsqu'un cheval se retire définitivement des courses pour être utilisé exclusivement à des fins d'élevage. Le département révisera son évaluation au cas où de tels chevaux (ou des aliments et des fournitures pour les chevaux) auraient été inclus dans l'audit.
J'aborderai ci-dessous les autres questions soulevées dans le recours du contribuable :
Frais de forge
Le département a traditionnellement considéré que ces frais représentaient des charges pour le travail du forgeron. En conséquence, ces honoraires seront retirés de l'audit.
Frais vétérinaires
Un vétérinaire fournit un service professionnel ; en tant que tel, ses honoraires ne sont généralement pas soumis à la taxe. Toutefois, lorsqu'un vétérinaire va au-delà de la prestation d'un service et vend des biens au détail, la taxe s'applique. La politique du département à cet égard est exposée dans le Virginia Tax Bulletin 87-9. L'auditeur du département examinera les frais en question afin de s'assurer qu'ils sont conformes à la politique établie.
Chevaux transférés au centre d'entraînement
Les chevaux d'élevage conservent leur statut d'exonération lorsqu'ils sont transférés temporairement au centre d'entraînement *********** en raison d'un manque de place dans l'exploitation du contribuable, prévu qu'ils ne soient pas mis à l'entraînement pour la course ou utilisés de manière non agricole. Le département révisera son contrôle si le contribuable peut démontrer que les chevaux transférés au centre d'entraînement ont continué à être utilisés exclusivement à des fins d'élevage.
Frais d'embarquement
Les frais de pension de chevaux ou d'autres animaux ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Toute charge de ce type incluse dans l'audit du service sera supprimée.
Matériaux de construction
§ 58.1-608.3 de l'Union européenne. Code de Virginie exclut spécifiquement "les matériaux de construction structurelle" de l'exemption agricole. Ainsi, les matériaux utilisés pour la construction des hangars ont été correctement inclus dans l'audit.
Photographies
Le règlement de Virginia 630-10-82 prévoit que la taxe s'applique aux ventes de photographies. Le contribuable n'ayant pas démontré que la taxe sur les ventes avait été acquittée lors de l'achat de photographies dans d'autres États, la taxe d'utilisation a été correctement appliquée à ces articles.
Équipement et fournitures
Les générateurs, les semences et les engrais, les désinfectants, les insecticides et autres équipements et fournitures ont été taxés en partie (en utilisant un pourcentage basé sur le nombre de chevaux qui ne sont pas utilisés exclusivement à des fins de reproduction par rapport au nombre total de chevaux détenus par le contribuable). Ce pourcentage peut diminuer en raison d'autres révisions de l'audit du département.
D'autres révisions seront nécessaires si le contribuable peut démontrer que l'équipement ou les fournitures taxés au prorata lors de la vérification ont en fait été entièrement utilisés en rapport avec des chevaux reproducteurs exonérés (par exemple, des articles achetés pour un cheval exonéré spécifique ou pour des chevaux exonérés uniquement).
Chevaux achetés par le partenariat
Ces transactions seront exclues du contrôle si le contribuable peut démontrer que les chevaux ont été effectivement achetés par une société de personnes ou si les chevaux ont été achetés pour être utilisés exclusivement pour l'élevage de chevaux destinés au marché.
Chevaux entretenus en dehors de la Virginia
Le contrôle sera révisé si le contribuable peut démontrer que les chevaux inclus dans le calcul du pourcentage d'utilisation imposable n'étaient pas présents en Virginia au cours de la période de contrôle ou qu'ils ont été utilisés exclusivement à des fins d'élevage pendant qu'ils se trouvaient en Virginia.
Le département révisera son évaluation en fonction de cette décision. Veuillez nous contacter dans les trente prochains jours si vous souhaitez organiser une réunion pour discuter de cette décision.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal