Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Abonnements aux cartes de zonage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-29-1988
Juillet 29, 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre datée d'avril 11, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à *********** (le contribuable").
FAITS
Le contribuable possède et exploite une entreprise qui produit une carte des changements de zonage pour les localités (villes ou comtés) du Commonwealth. Le contribuable achète auprès des communes des cartes indiquant le zonage ou le tracé des parcelles de tous les biens immobiliers de la commune. Ces cartes à grande échelle sont envoyées à un imprimeur pour être réduites. Le contribuable marque les changements de zonage et de parcelles survenus dans la localité concernée et les cartes sont envoyées à un imprimeur qui les reproduit pour les distribuer.
Les abonnés reçoivent les cartes sur une base mensuelle et peuvent sélectionner la localité cartographiée. Les abonnés peuvent également s'abonner à des cartes de régions géographiques spécifiques au sein d'une localité. Les abonnés reçoivent également des copies des procès-verbaux et des ordres du jour de la commission de planification.
Le contribuable perçoit actuellement la taxe sur les ventes sur le prix de revient des abonnements et la reverse au Commonwealth.
ARRÊT
Va. Code §58.1-604 impose une taxe sur les ventes "à toute personne qui s'engage dans une activité de vente...ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth...."
Va. Code §58.1-608(2), prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour "les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans conséquence pour lesquels aucune charge séparée n'est faite...." La question décisive en l'espèce est de savoir si la vente de cartes est un élément sans importance d'un service exonéré de la taxe ou si la vente de cartes est une vente de biens meubles corporels soumise à la taxe.
§630-10-97.1(B)(2) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie stipule :
-
- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
- Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Le contribuable peut acheter des biens meubles corporels utilisés dans le cadre de l'activité de cartographie en vertu d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10 (copie ci-jointe). Le contribuable doit fournir au vendeur une copie certifiée de l'attestation avant que ces achats ne soient effectués.
Conformément à votre demande téléphonique, je joins une copie de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie §630-10-45. Si je peux vous aider davantage, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal