Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Facteur "biens" ; biens de la société de personnes ; ajustement DISC
Sujet
Allocation et répartition,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
07-29-1988
Juillet 29, 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-409 Facteur de propriété ; biens de la société de personnes
§58.1-446 Ajustement pour Domestic International Sales Corp.
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de mai 26, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés. Votre demande ne soulève que deux questions concernant les ajustements effectués par l'auditeur.
Réglage du DISC
Le vérificateur a ajusté l'impôt conformément au §58.1-446 sur la base de la consolidation du contribuable avec sa Domestic International Sales Corporation (DISC). Vous protestez contre l'ajustement parce que la DISC est une société opérationnelle avec ses propres employés et biens produisant son propre revenu imposable et parce que la DISC utilise la méthode de tarification "§482" . Lors d'un précédent contrôle du contribuable, le département a convenu qu'un ajustement n'était pas nécessaire sur la base de la consolidation parce que la méthode de tarification §482 avait été utilisée pour la quasi-totalité des revenus de la DISC. Toutefois, un ajustement a été nécessaire en ce qui concerne les quelques transactions pour lesquelles la méthode de tarification 4% ou 50/50 avait été choisie. Voir la décision du commissaire en date du 23, 1982 (copie jointe).
Le même principe sera appliqué dans le cadre de cet audit. Un examen des annexes P pour la DISC indique que le revenu du contribuable doit être augmenté du revenu attribué à la DISC par la méthode de tarification 4% ou 50/50, comme indiqué sur la feuille ci-jointe. Le facteur "ventes" doit également être ajusté pour les transactions dont le prix de transfert a été affecté par ces méthodes de fixation des prix, comme indiqué sur la feuille ci-jointe.
Biens de partenariat
Vous protestez contre l'exclusion des facteurs de répartition des biens, des salaires et des ventes de certaines sociétés de personnes dans lesquelles le contribuable détenait des participations. En vertu du paragraphe A.2.b du règlement de Virginie VR 630-3-409, "chaque élément de la propriété de la société de personnes doit avoir le même caractère pour une société. Général comme s'il existait une propriété directe de la société sur le bien." (souligné par l'auteur). Vous avez fourni des informations indiquant que le contribuable possède des participations dans diverses sociétés de personnes, tant générales que limitées. Le rapport d'audit sera révisé pour inclure les biens des sociétés de personnes dans lesquelles le contribuable détient une participation de commandité. Bien que la réglementation soit muette sur les salaires et les ventes des sociétés de personnes, ils seront traités de la même manière que les biens.
Détermination
En conséquence, le rapport d'audit et l'évaluation seront révisés conformément à cette lettre. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal