Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de maintenance et d'assistance logicielle
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-29-1988
Juillet 29, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear************************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 14, 1987 au nom de ************* (contribuable), dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux contrats de service d'assistance logicielle (ci-après dénommés "contrats de service") vendus par le contribuable aux acheteurs de ses logiciels. Cela fait également référence aux informations fournies lors des conversations que vous avez eues avec un membre de mon personnel.
La taxe sur les ventes est imposée par le Virginia Code §58.1-603 sur la vente, le bail ou la location de biens meubles corporels. Le terme "vente" est ensuite défini au §58.1-602(16) du Code comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels.
Sur la base d'informations récemment fournies, le département comprend qu'après paiement d'une redevance annuelle, les acheteurs des contrats de service du contribuable "Level 1" , "Premium Support" ou "Update Services" ont le droit de recevoir et d'utiliser une copie de toute mise à jour de logiciel et de toute modification de la documentation sous une forme tangible, telle que sur disquette ou bande magnétique. En tant que tels, ces accords de service constituent la vente de contrats de maintenance imposables au sens de la réglementation de Virginie (VR) 630-10-62.1, copie jointe. Le règlement définit le terme "contrat d'entretien" comme étant "tout accord par lequel une personne accepte d'entretenir et/ou de réparer un bien meuble corporel au cours d'une période déterminée moyennant des frais qui sont déterminés au moment où l'accord est conclu."
Étant donné que ces contrats de services prévoient, du moins en partie, la fourniture de biens meubles corporels - disquettes ou bandes magnétiques - la taxe s'applique au montant total des frais liés aux contrats en vertu du règlement. (Voir subdivision (D) du règlement ci-joint)
Le département comprend également que le contrat de service du contribuable "Software Update Duplication" implique généralement la fourniture d'éléments tangibles tels que des disquettes et/ou des manuels d'instruction. Par conséquent, conformément au Virginia Code et aux articles du règlement cités ci-dessus, la taxe s'applique au montant total de ces accords de services.
Enfin, sur la base de vos récentes conversations téléphoniques avec un membre de mon personnel, je crois comprendre que le contribuable ne facture pas de somme forfaitaire payable à l'avance et n'impose pas de redevance annuelle pour la fourniture d'une assistance technique sur site. Au contraire, le client qui souhaite bénéficier de ce niveau d'assistance logicielle ne paie qu'un tarif horaire et rembourse au contribuable les frais de déplacement, tels que l'hébergement et la nourriture, de son personnel d'assistance technique sur place. Sur la base des faits et circonstances spécifiques de cette affaireles frais horaires facturés par le contribuable pour la fourniture d'une assistance technique sur site, y compris les frais de remboursement au contribuable des frais de déplacement de son personnel d'assistance technique sur site, représentent des frais pour un service exonéré. Par conséquent, le contribuable doit payer la taxe sur tous ses achats de biens meubles corporels utilisés pour fournir ce service, y compris tous les articles effectivement fournis à ses clients de l'assistance technique sur site dans le cadre de ce service.
Pour votre information, vous trouverez ci-joint une copie de la déclaration d'impact législatif du ministère pour la législation récemment adoptée concernant les ventes de logiciels personnalisés et préécrits. Le département est en train d'élaborer un règlement régissant ces ventes. J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal