Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Service public ; pièces de rechange pour l'équipement de surveillance
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-29-1988
Juillet 29, 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear **************************
Nous répondons ainsi à votre lettre de mai 11, 1988, dans laquelle vous demandez une décision selon laquelle ******** les achats de pièces de rechange pour les équipements analogiques de sommation et de télémesure peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Vous affirmez que cet équipement peut bénéficier d'une exonération de la taxe en tant que bien meuble corporel utilisé directement pour la prestation du service d'utilité publique du contribuable, en vertu de l'article 58.1-608(10) du Virginia Code.
FAITS
Nous comprenons que l'équipement analogique de sommation et de télémesure est utilisé pour surveiller les conditions du système telles que la surcharge des circuits, les problèmes d'équipement et de maintenance, les conditions de basse tension, les interruptions de circuit, etc. Cet équipement est classé sous le compte 570, Maintenance de l'équipement de la station, dont le coût est inclus dans le compte 353 que la réglementation de Virginia (VR) 630-10-87 classe comme exempté..
Vous affirmez que les exceptions énumérées dans la note de bas de page 4 du règlement ne s'appliquent pas à cet équipement puisqu'il ne figure pas dans la catégorie des structures et de l'équipement d'usage général ni dans celle du confort administratif, de la tenue des dossiers et du confort des employés. Enfin, vous indiquez que les pièces de rechange des équipements analogiques de sommation et de télémesure sont indispensables au fonctionnement des équipements de production, de transmission et de distribution d'électricité du contribuable.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-608(10) prévoit une exonération de la taxe pour "[t]angible personal property sold or leased to a public service corporation subject to a state franchise or license tax upon gross receipts, for use or consumption ... directly in the rendition of its public service..."
Le règlement de Virginia 630-10-87 prévoit ensuite que :
-
- Les éléments ... qui sont utilisés directement pour la prestation d'un service d'utilité publique sont ceux qui sont à la fois indispensables à la fourniture effective d'un service d'utilité publique et utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel à la prestation d'un service d'utilité publique parce que son utilisation est requise soit par la loi, soit par une nécessité pratique, ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé directement pour la prestation d'un service d'utilité publique. C'est nous qui soulignons.
Sur la base des informations présentées, les équipements analogiques de sommation et de télémesure du contribuable peuvent être indispensables au bon fonctionnement du service d'utilité publique du contribuable. Toutefois, ces équipements, y compris les pièces de réparation ou de remplacement destinées à être utilisées sur ces équipements, ne sont pas utilisés ou consommés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service d'utilité publique. Si les informations produites par ces équipements sont utilisées par le contribuable pour prendre des décisions opérationnelles, ces équipements ne sont pas en eux-mêmes à l'origine de ces décisions. Au contraire, les informations fournies par cet équipement permettent au personnel du contribuable de prendre des décisions concernant les ajustements du système opérationnel et la régulation du flux d'énergie dans l'ensemble de leur système.
En outre, le fait que ce matériel soit utilisé par le contribuable dans des activités autres que la simple tenue de registres n'empêche pas qu'il soit considéré comme étant utilisé dans le cadre d'une activité administrative. Le matériel informatique et les logiciels utilisés par les fabricants industriels pour établir des rapports de production, mettre des informations sur la production à la disposition du personnel de l'usine ou contrôler l'efficacité des machines de production, etc. sont directement analogues à ces équipements et sont considérés comme des éléments administratifs imposables. Voir VR 630-10-63.C.2, copie jointe.
Sur la base de ce qui précède, je ne peux pas accepter à ce stade que les pièces de rechange de l'équipement analogique de sommation et de télémesure du contribuable remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour services d'utilité publique. Toutefois, dans une décision de septembre 27, 1985, dont la copie est jointe, le département a accordé à une entreprise de services publics une exonération partielle basée sur le pourcentage de temps pendant lequel certains équipements ont été utilisés pour identifier les besoins de réparation et d'entretien des équipements exonérés. En outre, dans une décision non liée rendue en décembre 23, 1987, le département a déterminé que certains commutateurs de gestion de la charge remplissaient les conditions requises pour bénéficier de l'exemption en faveur des services publics.
Si le contribuable peut démontrer que son équipement analogique de sommation et de télémesure remplit une ou des fonctions identiques à celles visées dans l'une ou l'autre des décisions ci-jointes, le contrôle sera ajusté en conséquence et un remboursement sera effectué. Le contribuable doit contacter le bureau de district du département ********* pour fournir des informations à l'appui d'un tel redressement.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal