Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Intérêt municipal d'autres États
Sujet
Successions et fiducies
Date d'émission
01-14-1988
14 janvier 1988
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Intérêt municipal d'autres États
Dear*****************
La présente est une réponse à votre lettre de décembre 15, 1987 dans laquelle vous demandez une décision concernant l'imposition en Virginia des intérêts perçus sur les obligations municipales d'autres États par les bénéficiaires de certains trusts.
FAITS
En vertu de l'article645 de l'Internal Revenue Code, toutes les fiducies, autres que les fiducies exonérées d'impôt et les fiducies caritatives, sont tenues de faire passer leur exercice fiscal à l'année civile pour les exercices fiscaux commençant après le mois de décembre 31, 1986. Toutefois, l'article1403(c)(2) de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986 (P. L. 99-514) prévoit la règle transitoire suivante.
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- En ce qui concerne tout bénéficiaire d'une fiducie qui est tenu d'inclure dans son revenu brut des montants en vertu des sections 652(a) ou 662(a) de l'Internal Revenue Code de 1986 au cours de la 1e année fiscale du bénéficiaire commençant après le mois de décembre 31, 1986, en raison d'une année fiscale courte de la fiducie requise par les modifications apportées par la présente section, ces revenus sont inclus au prorata dans le revenu du bénéficiaire de la fiducie sur la période d'une année fiscale 4commençant par cette année fiscale.
Vous vous interrogez sur le traitement fiscal en Virginia des intérêts perçus sur les obligations municipales émises par d'autres États, qui peuvent être inclus dans le revenu des bénéficiaires d'un trust pour l'année fiscale courte. Ces intérêts sont exonérés de l'impôt fédéral, mais imposables au titre de l'impôt sur le revenu en Virginia. Plus précisément, vous demandez si ces revenus d'intérêts doivent être déclarés au prorata sur quatre ans dans la déclaration de Virginie du bénéficiaire ou s'ils doivent tous être déclarés dans la déclaration de Virginie du bénéficiaire pour la courte année d'imposition du trust.
ARRÊT
La section 1403(c)(2) de la loi fédérale sur la réforme fiscale de 1986, qui exige la répartition proportionnelle des revenus de l'année fiscale courte sur quatre ans, ne fait pas de distinction entre les revenus imposables et les revenus non imposables. En effet, le §1525 de la même loi impose à tout contribuable de déclarer le montant des intérêts exonérés payés ou courus au cours de l'année d'imposition. En conséquence, dans la mesure où les intérêts municipaux exonérés de l'impôt fédéral mais non de l'impôt de Virginia sont déclarés au prorata sur quatre ans aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, ils seront déclarés et imposés aux fins de l'impôt de Virginia de la même manière.
Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter ou à contacter mes collaborateurs.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal