Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Magazine annonçant la vente de maisons ; imprimé dans le Maryland
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-29-1988
Juillet 29, 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
Nous répondons à votre lettre datée de juin 17, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si la Virginia Retail Sales and Use Tax s'applique à l'activité de votre client ("The Taxpayer") qui consiste à publier un magazine.
FAITS
Le contribuable est propriétaire d'une maison d'édition qui publie un magazine bihebdomadaire annonçant des maisons à vendre situées en Virginia du Nord. Des photos, des prix et d'autres données pertinentes sont inclus dans la publication. Le contribuable vit dans le Maryland, son bureau est situé dans le Maryland et le magazine est produit et imprimé dans le Maryland. Le contribuable sollicite la plupart de ses affaires par téléphone depuis son domicile, bien que des ventes occasionnelles soient réalisées à la suite de réunions personnelles en Virginia.
Une fois l'annonce confirmée, le contribuable prend des photos des maisons en Virginia du Nord et les apporte à un imprimeur dans le Maryland pour la composition, la production, la mise en page, etc.
Après avoir été imprimé dans le Maryland, le magazine est expédié par l'imprimeur vers un entrepôt loué par le contribuable dans le comté de Fairfax, en Virginia. Dans les deux ou trois heures qui suivent, des entrepreneurs indépendants ramassent et livrent le magazine dans toute la Virginia du Nord, dans des pharmacies, des supermarchés, des banques et autres, mais pas dans des kiosques à journaux. Le public peut retirer gratuitement le magazine de ces lieux.
ARRÊT
Va. Code §58.1-604, impose une taxe d'utilisation "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth...." "L'utilisation" est définie comme l'exercice "de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise. Va. Code §58.1-602(20). En outre, la taxe d'utilisation comprend "storage", qui signifie "toute garde ou conservation de biens meubles corporels pour utilisation, consommation ou distribution dans ce Commonwealth, ou à toute autre fin que la vente au détail dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise. Va. Code §§58.1-602(18) et 58.1-608(21).
Le contribuable soutient que le magazine est exonéré de la taxe d'utilisation en vertu de l'exemption de publication, Virginia Code §58.1-608(13), qui stipule que :
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- Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci [ne sont pas soumis à la taxe], à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
- Toute publication paraissant quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens n'excédant pas trois mois, ainsi que les suppléments publicitaires et tout autre imprimé distribué en dernier ressort avec ces publications ou en tant que partie de celles-ci [ne sont pas soumis à la taxe], à l'exception des ventes en kiosque qui sont taxables.
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- La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans des journaux, des magazines....
Les entreprises de publicité fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de ces activités. Par conséquent, la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris .... l'impression... [et] les brochures....
- La taxe ne s'applique pas aux frais facturés par une entreprise de publicité pour des services professionnels de planification, de création ou de placement de publicité dans des journaux, des magazines....
Même en supposant, pour les besoins de la discussion, que le contribuable ait droit à l'exonération de la publicité ou de la publication, ni l'une ni l'autre n'aurait pour effet d'exonérer l'achat de l'impression. Va. Code §58.1-602(23), qui définit la publicité "" aux fins de l'exemption prévue par la loi Va. Code §58.1-608(57), prévoit expressément que
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- Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
- Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.
De même, il n'y aurait pas d'exonération pour les frais d'impression d'une publication destinée à être distribuée gratuitement. La vente d'impressions personnalisées est manifestement une opération imposable. Si le matériel, qu'il s'agisse d'une publication ou autre, était destiné à la vente finale, une exemption de revente serait applicable. Toutefois, dans ce cas, il n'y a pas de vente finale.
Ainsi, dans ce cas, le contribuable a utilisé et consommé le bien dans le Commonwealth et est soumis à la taxe d'utilisation en vertu de la loi Va. Code §58.1-604.
Si la taxe sur les ventes est payée sur les achats de biens meubles corporels dans un autre État, le ministère accordera un crédit de "sur la taxe d'utilisation imposée par Virginia sur ses utilisations dans cet État pour le montant de la taxe payée dans l'État d'achat." Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations §630-10-29.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal