Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Contrats de location entre entreprises liées
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-27-1988
Juillet 27, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre datée de mars 21, 1988, dans laquelle vous demandez la correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à votre client, ************* , à la suite d'un audit portant sur la période allant de juin 1, 1984 à mai 31, 1987.
FAITS
**********("Le contribuable") fait partie d'une famille "" de sociétés actives dans le secteur de la construction. "À la suite d'un récent contrôle, le contribuable a été tenu de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation de certains équipements non taxés loués à *********** (une société sœur de" ). Le contribuable soutient que le bailleur n'exerce pas d'activité de location de biens meubles corporels. Le contribuable soutient qu'il n'existe pas de contrats de location formels ou informels entre le contribuable et le bailleur et que les écritures comptables ne sont passées par le contribuable et le bailleur que dans le but de déterminer les coûts réels d'un contrat particulier. Le contribuable soutient en outre que le bailleur n'a jamais eu l'intention de demander un dédommagement pour l'utilisation de l'équipement de la famille "" et que la dette de location du contribuable envers le bailleur est totalement sans valeur et irrécouvrable. Par conséquent, si le département considère que le contribuable est redevable de l'impôt, un crédit d'impôt sera dû en vertu de l'article58.1-621 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de la Virginie.
DÉTERMINATION
"L'activité" est définie à l'article58.1-602(1) de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie comme "toute activité exercée par une personne, ou qu'elle fait exercer, dans le but d'obtenir un gain, un bénéfice ou un avantage, directement ou indirectement." Bien que ni le contribuable ni le bailleur ne soient impliqués dans la location de routine de biens meubles corporels, je dois conclure que le bailleur est engagé dans une activité ayant pour objet un gain ou un avantage direct pour le contribuable et le bailleur. Par conséquent, le bailleur exerce une activité de location de biens meubles corporels et donc une activité soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Comme le bailleur n'a pas perçu la taxe sur les ventes dans ce cas, le contribuable est devenu redevable de la taxe d'utilisation (voir la réglementation de Virginia 630-10-109).
Le terme "vente" est défini à l'article58.1-602(16) de la directive. Code de Virginie comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, de biens meubles corporels... à titre onéreux. En outre, "loue" tel que défini à l'article58.1-602(8) de l'accord de libre-échange. Code de Virginie signifie "la location ou le crédit-bail de biens meubles corporels et la possession ou l'utilisation de ceux-ci par le preneur ou le locataire à titre onéreux, sans transfert du titre de propriété du bien." Ainsi, pratiquement toute transaction impliquant une contrepartie, y compris le papier "" les transferts ou les locations entre deux entreprises affiliées, est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
Alors que le §58.1-621 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) a été adopté par le Parlement européen. Code de Virginie prévoit qu'un revendeur a droit à un crédit sur les comptes qui se sont avérés sans valeur, le contribuable est en l'occurrence l'utilisateur imposable de l'équipement et la taxe d'utilisation lui a été imposée à juste titre puisqu'aucune taxe n'a été versée au ministère par le bailleur sur les frais de location. Par conséquent, aucun crédit ne serait dû au contribuable en vertu de cette section puisque le département a évalué le locataire et non le bailleur.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation, qui est maintenant due et exigible. J'ai joint, pour que vous puissiez en prendre connaissance, des copies de décisions antérieures prises par le département dans des circonstances similaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal