Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes de drogues illégales ; évaluation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de la taxe sur les ventes en raison de l'existence d'un risque de préjudice
Sujet
Recouvrement des impôts en souffrance
Date d'émission
07-27-1988
Juillet 27, 1988
Re : §58.1-1821 Application
§58.1-313 Évaluation des risques ; impôt sur le revenu des personnes physiques
§58.1-631 Évaluation des risques ; taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de septembre 2, 1987, dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les ventes à l'encontre de votre client.
Les faits
Votre client a été arrêté et accusé de possession d'une substance contrôlée avec l'intention de la distribuer. Lors de l'arrestation, la police a saisi une grande quantité de marijuana, un camion et une importante somme d'argent. Votre client a plaidé coupable en vertu d'un accord de plaider-coupable.
Votre client n'a pas rempli de déclaration de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation, bien qu'il semble qu'il ait vendu des biens meubles corporels en Virginie au moins à une occasion. En outre, il n'a pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu bien qu'il ait une adresse en Virginie, que son camion ait été immatriculé en Virginie et qu'il semble avoir des revenus de source virginienne provenant de ventes effectuées en Virginie.
Sur la base d'informations qu'il jugeait fiables à l'époque, le département a estimé l'étendue des revenus et des transactions de vente de votre client en Virginie et a évalué l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les ventes sur la base d'un risque.
Discussion
Le service dispose d'informations selon lesquelles votre client "a fourni à" (c'est-à-dire à crédit) une quantité de marijuana. Selon la définition de "sale" aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, le transfert d'un bien pour un crédit est une vente taxable. Bien que la quantité puisse suggérer que les ventes étaient destinées à la revente, votre client n'a présenté aucune attestation d'exonération de la part de ses clients. En outre, en vertu de la clause (ii) de la définition de "vente au détail," le commissaire fiscal peut exiger de votre client qu'il perçoive la taxe. Voir §58.1-602 pour les définitions de "vente" et "vente au détail."
Par conséquent, votre client est clairement redevable des taxes sur les ventes et les revenus, des pénalités et des intérêts découlant de ces transactions non déclarées. Dans un premier temps, le service a supposé que votre client avait réalisé des ventes et perçu des revenus pendant toute l'année civile jusqu'à la date de l'arrestation. Après examen du dossier, le service a conclu que les éléments de preuve disponibles à ce jour ne permettent pas de justifier une évaluation pour l'ensemble de l'année. Par conséquent, les évaluations seront révisées pour se conformer plus étroitement aux preuves disponibles.
Sur la base du montant de l'argent liquide et de la marijuana saisis, de l'adresse de votre client en Virginie et de la liste des numéros de téléphone saisis en Virginie, le département a supposé que l'argent liquide saisi provenait de ventes effectuées en Virginie et a estimé que votre client était redevable de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation ainsi que de l'impôt sur le revenu, comme indiqué sur la feuille ci-jointe. L'estimation de l'impôt sur le revenu à payer reflète le revenu dérivé des ventes qui ont généré la trésorerie saisie, moins une estimation du coût des marchandises vendues, de l'exemption personnelle et de la déduction standard. Votre client n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour 1986, de sorte qu'une 100% pénalité en vertu du §58.1-308 est imposée et qu'aucune autre perte ou déduction ne sera autorisée. Voir I.R.C. §280E.
Détermination
En conséquence, les évaluations de l'impôt sur le revenu et de la taxe sur les ventes seront révisées comme indiqué sur la feuille ci-jointe. Le ministère a reçu une partie de l'argent saisi et l'a appliquée à la taxe sur les ventes due par votre client. Le contribuable recevra prochainement une facture révisée qu'il devra payer dans les trente jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal