Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Éditeur de magazines non résident ; revenus de source Virginia
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
07-26-1988
Juillet 26, 1988
Re : Demande de décision/ Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear******************
La présente répond à votre lettre de juin 17, 1988, dans laquelle vous demandez une décision selon laquelle votre client n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia en raison de ses activités dans cet État.
FAITS
En tant que propriétaire unique d'une entreprise d'édition non résidente, votre client publie un magazine bihebdomadaire annonçant la vente de maisons. Les annonceurs de votre client sont presque exclusivement des agents immobiliers de Virginia qui paient l'espace dans le magazine en achetant des pages ou des fractions de pages, et qui fournissent à votre client des photographies et des textes pour les maisons à annoncer dans le magazine.
Outre le fait qu'il réside en dehors de Virginia, votre client n'a pas de bureau en Virginia, n'effectue pas de travaux d'impression dans cet État et sollicite la quasi-totalité de sa publicité auprès des agents immobiliers de Virginia par téléphone depuis l'extérieur de l'État. Il arrive cependant que votre client se rende en Virginia pour conclure un accord avec un agent immobilier. Votre client entre également en Virginia pour recevoir des photos et des textes de son agent immobilier/annonceur.
Après l'impression de ses magazines, votre client les expédie à un entrepôt qu'il possède en Virginia, pour un stockage temporaire avant qu'ils ne soient enlevés par des entrepreneurs indépendants pour être livrés à des pharmacies, des supermarchés, des banques, etc. situés dans cet État pour une distribution gratuite au public.
Sur la base de ce qui précède, vous affirmez que votre client n'est pas assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les revenus tirés de la vente de publicité à ses clients de Virginie et qu'il n'est donc pas soumis à l'obligation de déclaration en Virginie pour ces revenus.
ARRÊT
Virginia Code §58.1-325 oblige les personnes physiques non résidentes à déposer une déclaration et à payer l'impôt si elles ont des revenus, des gains, des pertes ou des déductions provenant de sources de Virginia. §58.1-302 du Virginia Code définit ensuite le terme "Revenus et déductions provenant de sources de Virginia" pour inclure, "[i]tems de revenus, de gains, de pertes et de déductions attribuables à : ... [l]a propriété de tout intérêt pour des biens immobiliers ou des biens meubles corporels en Virginia ; ou ... [une] entreprise, un commerce, une profession ou une occupation exercée en Virginia." (En accord avec ce qui précède, voir le règlement Virginia 630-2-325, dont une copie est jointe.
Sur la base des faits présentés, votre client a clairement des revenus de source Virginia au sens des articles du Virginia Code cités ci-dessus. Toutefois, la loi fédérale interdit à un État d'imposer un impôt sur le revenu net à une société étrangère qui n'a pas d'établissement dans l'État et dont la seule activité dans l'État consiste à solliciter des commandes qui sont acceptées et exécutées par expédition via un transporteur public à partir de lieux situés en dehors de l'État. Voir la loi publique 86-272 (15 U.S.C §§381-384) pour plus de détails et de définitions. Ce même concept s'applique aux personnes physiques qui sont propriétaires uniques d'entreprises n'ayant pas d'établissement dans un État.
Toutefois, contrairement aux entreprises visées par la loi fédérale, l'activité de votre client va bien au-delà de la simple sollicitation de commandes auprès de clients dans cet État. Par exemple, votre client conserve en permanence un intérêt dans un bien immobilier (un entrepôt) situé dans cet État et y stocke temporairement des biens meubles corporels (des magazines). Par conséquent, la loi fédérale n'empêche pas l'imposition de l'impôt sur le revenu de Virginia dans ce cas.
Sur la base de ce qui précède, votre client devra remplir une déclaration de non-résident et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia sur tous les revenus attribuables à des sources de Virginia. Toutefois, en vertu du §58.1-332.B du Virginia Code, votre client peut demander un crédit sur son impôt sur le revenu de Virginia pour l'impôt sur le revenu payé à son État de résidence (Maryland) sur ces revenus de source virginienne.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal