Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais de licence de logiciel ; logiciel préécrit
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-26-1988
Juillet 26, 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre datée de juin 20, 1988 dans laquelle vous demandez des informations sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à une société extérieure à l'État qui commercialise des logiciels informatiques dans le Commonwealth de Virginie.
FAITS
Vous représentez un client qui envisage de commercialiser des logiciels en Virginia. Toutes les activités seront menées depuis le bureau de votre client à Dallas, au Texas. Tous les vendeurs seront basés à Dallas et il n'y aura pas de bureau ni d'employés résidant en Virginia. Toutefois, l'activité commerciale nécessitera que les employés basés à Dallas se déplacent dans l'État pour mener à bien leurs affaires. Le logiciel fera l'objet d'un accord de licence à long terme. Le logiciel reste la propriété de votre client. Les clients n'auront pas le droit de vendre, de concéder des licences, de louer ou de distribuer le logiciel d'une autre manière. Le logiciel n'est pas préparé selon les spécifications du client et tous les clients recevront généralement des copies du même logiciel. Dans certains cas, cependant, il peut être nécessaire d'apporter des modifications au logiciel, ou au logiciel du client, ou d'écrire des programmes d'interface. Le prix de la licence comprendra la formation et l'assistance à l'installation, ainsi qu'une année de maintenance. Les frais de déplacement et les dépenses connexes liés à l'assistance doivent être remboursés séparément par le client. Un contrat de maintenance annuel séparé sera disponible après la première année moyennant un supplément. Les améliorations qui sont tarifées et commercialisées séparément seront ajoutées à la licence moyennant une redevance distincte, selon l'accord du client. Le logiciel étant fourni en code objet uniquement, le client peut, moyennant un supplément, le confier à un tiers en code source.
ARRÊT
J'aborderai ci-dessous les différents sujets de préoccupation :
Concessionnaire hors de l'État
Un vendeur extérieur à l'État qui exerce son activité en Virginia en tant que revendeur est tenu de s'enregistrer et de collecter et payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur tous les biens meubles corporels vendus ou livrés pour être stockés, utilisés ou consommés dans cet État (voir la réglementation de Virginia 630-10-29.1 ). et 630-10-76). Un négociant est considéré comme ayant une activité suffisante pour nécessiter un enregistrement s'il 1) maintient ou possède dans cet État, directement ou par l'intermédiaire d'un agent, un bureau, un entrepôt ou un autre lieu d'activité ; 2) sollicite des affaires dans cet État par l'intermédiaire d'employés, d'agents ou d'autres représentants ; 3) fait de la publicité dans des journaux ou d'autres périodiques imprimés et publiés dans cet État ; ou 4) effectue des livraisons régulières de biens meubles corporels dans cet État par d'autres moyens qu'un transporteur public. Par conséquent, votre client serait tenu de s'enregistrer, de déposer des déclarations et de s'acquitter des autres obligations incombant aux concessionnaires dans cet État.
Accord de licence
En vertu de la loi de Virginia, la concession de licences de logiciels informatiques pré-écrits constitue une location ou une vente imposable lorsque l'accord de licence transmet non seulement le droit d'utiliser le logiciel informatique, mais aussi le logiciel lui-même sous une forme tangible. Étant donné que le contrat de licence de votre client comprend le logiciel, les programmes informatiques et la documentation connexe, le contrat de location à long terme serait assujetti à la taxe.
Frais de licence
§58.1-602(17) de la Commission européenne. Code de Virginie définit le prix de vente comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente... [à l'exclusion] d'un montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation du bien vendu." Par conséquent, la redevance de licence plus tous les frais de services ou de main-d'œuvre, à l'exception de séparément Les frais d'installation ou de réparation sont imposables. En outre, les frais de codage source du logiciel seraient soumis à la taxe.
Logiciel pré-écrit
La vente, le leasing ou la location d'un programme informatique personnalisé est exonérée de la taxe. §58.1-602(24) de la Commission européenne. Code de Virginie définit un programme personnalisé comme "un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas personnalisé." Les logiciels préécrits sont soumis à la taxe et sont définis à l'article58.1-602(25) de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie comme "un programme informatique préparé, détenu ou existant en vue d'une vente ou d'une location générale ou répétée." Toutefois, les frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément en rapport avec la modification d'un logiciel préécrit sont exclus du calcul de la taxe (voir §58.1-602(17) de la loi sur l'impôt sur le revenu). Code de Virginie). Dans la mesure où le logiciel de votre client n'est pas préparé selon les spécifications du client, il serait considéré comme un logiciel préécrit et soumis à la taxe. Toutefois, tous les frais de main-d'œuvre ou de service mentionnés séparément et liés à la modification du logiciel peuvent être déduits du prix de base et ne sont pas soumis à la taxe.
Contrat de maintenance/améliorations
L'application de la taxe aux accords de maintenance est décrite dans les RV 630-10-62.1. En vertu de ce règlement, la fourniture d'améliorations matérielles ou d'autres biens meubles corporels par votre client aux titulaires de licences dans le cadre d'un accord d'assistance à la maintenance rend l'accord soumis à la taxe. Si seul le travail ou les services sont fournis, l'accord n'est pas soumis à la taxe.
Vous trouverez ci-joint des copies du §58.1-602 de l'accord de libre-échange entre l'Union européenne et l'Union européenne. Code de Virginie et la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Par ailleurs, au cas où votre client déciderait d'exercer une activité de concessionnaire dans le Commonwealth, je joins une demande d'enregistrement ainsi que des copies des déclarations de taxes sur les ventes et l'utilisation.
J'espère que ce qui précède répondra aux questions posées dans votre correspondance. Toutefois, si vous avez des questions supplémentaires ou si vous souhaitez obtenir des informations complémentaires, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal