Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Ajustement DISC ; déclaration consolidée
Sujet
Allocation et répartition,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
07-14-1988
Juillet 14, 1988
Re : §58.1-1821 Demande ; impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-446 Ajustement pour DISC
§58.1-442 Autorisation de déposer une déclaration consolidée
§58.1-408 Répartition des revenus
§58.1-402 Revenu imposable en Virginia
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La présente fait suite aux lettres du contribuable de décembre 3, 1987, et de février 8, 1988, dans lesquelles vous demandiez une correction de l'impôt sur le revenu des sociétés. Vous avez demandé que les deux demandes soient regroupées en une seule réponse. Un certain nombre de questions ont été soulevées. Elles seront examinées dans l'ordre où elles ont été soulevées.
Domestic International Sales Corporation
Le vérificateur a ajusté l'impôt conformément au §58.1-446 pour inclure une société de vente internationale domestique (DISC). Le département est fermement convaincu que l'ajustement est approprié et qu'il relève de son autorité. Le département demande à tous les contribuables de procéder à l'ajustement DISC et continuera à le faire jusqu'à ce que la Cour suprême de Virginie statue que cette politique est incorrecte.
Par conséquent, la cotisation est maintenant due et exigible. Si vous souhaitez préserver vos recours judiciaires, §58.1-1824 vous permet de déposer une demande de remboursement à titre conservatoire, que le service garderait sans suite dans l'attente d'une décision finale dans le cadre de l'affaire General Electric qui est actuellement pendante devant la Cour suprême de Virginie. À titre d'alternative, vous pouvez, à votre choix, déposer une demande auprès du circuit court. Dans les deux cas, la cotisation doit être payée intégralement et le dépôt doit être effectué dans les trois ans suivant la cotisation.
La loi de Virginie ne contient aucune disposition prolongeant ou retardant le délai de prescription d'une demande judiciaire alors qu'une demande au titre du §58.1-1821 est en cours pour une évaluation impayée. Par conséquent, si vous ne payez pas la cotisation, tout droit que vous pourriez avoir de déposer une demande de protection ou de faire réviser la cotisation par un tribunal expirera trois ans après la date de la cotisation.
Rendement consolidé
Le contribuable a déposé une déclaration consolidée avec une filiale pour 1983 et 1984. L'auditeur a refusé la déclaration consolidée au motif que la filiale n'a pas de lien avec la Virginie.
Virginia Code §58.1-442 autorise le dépôt d'une déclaration consolidée ou combinée pour les sociétés affiliées assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie. Un groupe de sociétés affiliées ne peut déposer une déclaration consolidée ou combinée que si chaque société est elle-même assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie et si elle remplit certains critères. Virginia Corporation Income Tax Regulations VR 630-3-442 (copie jointe). Étant donné que seul le contribuable est assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie, l'auditeur a eu raison de refuser la déclaration consolidée. Le contribuable doit modifier ses déclarations pour les années d'imposition commençant à partir de janvier 1, 1983, et déposer des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes pour la Virginia.
Gains en capital
Dans ses déclarations pour les années en question, le contribuable a attribué certaines plus-values à d'autres États. L'auditeur a inclus ce revenu dans le revenu à répartir.
Les plus-values proviennent de la vente de deux filiales détenues à 100 %. Le contribuable affirme qu'il n'existait pas de relation unitaire entre lui et les deux filiales. Il cite ASARCO Inc. c. Idaho State Tax Commission, 458 U.S. 307, 102 S. Ct. 3103 (1982) dans lequel la Cour suprême a décidé que les plus-values ne peuvent pas être incluses dans le revenu répartissable d'une société lorsqu'il n'existe pas de relation commerciale unitaire entre une société non-domiciliaire et sa filiale.
J'ai déjà eu l'occasion de me prononcer sur la constitutionnalité de la répartition des plus-values. Décisions du commissaire en date du mois d'octobre 31, 1984, P. D. No. 84-210; mars 27, 1937, P. D. 87-104; et octobre 14, 1987, P. D. No. 87-224, copies ci-jointes. C'est donc à juste titre que l'auditeur a inclus les plus-values dans le revenu à répartir.
Deux affaires sont actuellement pendantes devant les tribunaux et portent sur la constitutionnalité de l'inclusion des plus-values dans le revenu à répartir. Vous pouvez souhaiter préserver vos recours judiciaires en payant la cotisation et en déposant une demande de protection en vertu de l'article58.1-1824. Compte tenu des questions en jeu, votre demande de protection sera classée sans suite dans l'attente de décisions définitives dans les affaires intitulées W. R. Grace & Co. c. Commonwealth de Virginia et Corning Glass Works, Inc. contre le ministère de la fiscalité de Virginie.
1985 Perte
Le contribuable a déposé une déclaration modifiée pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 1982, afin de refléter le report de la perte 1985 du contribuable sur l'exercice se terminant le 1982. Le département a ajusté la demande et a réduit la perte déductible 1985 en raison du rejet de la consolidation entre le contribuable et sa filiale à 100 % pour l'année se terminant à 1985. Le contribuable conteste la réduction de sa perte 1985 et la réduction du report en arrière et du montant du remboursement qui en résulte.
Pour les raisons exposées précédemment, le contribuable ne peut pas déposer une déclaration consolidée avec sa filiale à 100 %. C'est donc à juste titre que le vérificateur a corrigé la perte du contribuable sur le site 1985.
Détermination
En conséquence, l'évaluation est correcte et est maintenant due et exigible. Vous recevrez sous peu une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal