Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Déclarations modifiées ; Revenu imposable
Sujet
Prescription,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
07-06-1988
Juillet 6, 1988
Re : §58.1-1821 Application, impôt sur le revenu des sociétés
§58.1-1823 Déclaration modifiée ; prescription
§58.1-402 Revenu imposable en Virginia
Cher***************
La présente fait suite à votre lettre de janvier 25, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des sociétés. Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse. Dans votre demande, vous avez soulevé un certain nombre de questions qui seront examinées dans l'ordre où elles ont été soulevées.
Domestic International Sales Corporation
Le vérificateur a ajusté l'impôt conformément au §58.1-446 afin d'inclure une société de vente internationale domestique (DISC). Dans votre demande, vous avez indiqué "Le contribuable choisit à ce stade de ne pas remettre la cotisation dans l'attente d'une décision finale dans l'affaire General Electric cas."
Le service ne peut pas permettre qu'une imposition qu'il croit fermement valable reste impayée pendant une période prolongée. Si vous souhaitez préserver vos recours judiciaires, §58.1-1824 vous permet de déposer une demande de remboursement à titre conservatoire, que le service garderait sans suite dans l'attente d'une décision finale dans le cadre de l'affaire Général Électrique cas. À titre d'alternative, vous pouvez, à votre choix, déposer une demande auprès du circuit court. Dans les deux cas, la cotisation doit être payée intégralement et la demande doit être déposée dans les trois ans suivant la cotisation.
La loi de Virginie ne contient aucune disposition prolongeant ou retardant le délai de prescription d'une demande judiciaire alors qu'une demande au titre du §58.1-1821 est en cours pour une évaluation impayée. Par conséquent, si vous ne payez pas la cotisation, tout droit que vous pourriez avoir de déposer une demande de protection ou de faire réviser la cotisation par un tribunal expirera trois ans après la date de la cotisation.
Déductions pour pension et participation aux bénéfices
Le vérificateur n'a pas admis certaines déductions pour des cotisations versées à des régimes de pension et de participation aux bénéfices parce qu'elles figuraient parmi les ajustements de consolidation de la déclaration fédérale consolidée. Le contribuable dispose de déclarations fédérales pro forma distinctes, préparées par un service informatique externe, qui supposent qu'une cotisation déductible sera versée à un régime de retraite avant la date d'échéance de la déclaration fédérale. Peu avant le dépôt des déclarations fédérales, une décision est prise concernant les cotisations effectives aux régimes de retraite et de participation aux bénéfices, qui peuvent être différentes des montants figurant dans les formulaires pro forma distincts. Au lieu de réviser le pro-forma pour chaque membre du groupe affilié, les ajustements visant à augmenter ou à diminuer les contributions déductibles sont inclus dans les ajustements de consolidation.
Le contribuable dépose une déclaration fédérale consolidée et une déclaration séparée pour la Virginie. Par conséquent, le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie doit être déterminé comme si une déclaration fédérale distincte avait été déposée. Nous avons examiné les ajustements et un membre de mon équipe en a discuté avec vous. Nous sommes maintenant persuadés que les ajustements pourraient être déduits dans une déclaration fédérale distincte. Le rapport d'audit sera révisé afin de réduire le revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie du montant des contributions aux régimes de retraite et de participation aux bénéfices.
Déduction des pertes d'exploitation nettes
Le contribuable a revu ses déductions de pertes d'exploitation nettes et a soumis un tableau indiquant le revenu et la perte imposables au niveau fédéral pour toutes les années antérieures qui affectent, ou sont affectées par, le revenu (la perte) imposable au niveau fédéral des années en question. Les années faisant l'objet de la présente demande ont été les premières années imposables au cours desquelles le contribuable a été assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Les déductions des pertes d'exploitation nettes imputables aux années antérieures (mais pas avant 1972) sont autorisées dans le calcul du revenu imposable fédéral aux fins de la Virginie, à condition que les calculs soient conformes à la législation et à la politique de la Virginie pour toutes les années imposables concernées. Ainsi, le revenu ou la perte imposable au niveau fédéral de chaque année doit être calculé en tenant compte de l'ajustement DISC. Dès réception de ces informations, le rapport d'audit sera ajusté.
Facteur de vente
L'auditeur a ajusté les ventes pour le facteur de vente afin de les réconcilier avec votre analyse détaillée. Vous avez examiné votre analyse détaillée et constaté un certain nombre d'ajustements qui devraient être effectués, par exemple, les documents de travail détaillés d'une usine n'incluaient pas les ventes aux filiales. Les ajustements se rapprochent des ventes brutes moins les retours et les provisions figurant sur la déclaration. Nous accepterons vos ajustements et réviserons le rapport d'audit en conséquence.
Déclarations modifiées
Des déclarations fédérales modifiées ont été déposées, qui réduisent le revenu de 1983 (en augmentant la perte subie) et augmentent le revenu de 1984. Toutefois, il apparaît que les informations n'ont pas été communiquées à la Virginie comme l'exige le §58.1-311. Bien que l'audit ait été réalisé après le dépôt des déclarations fédérales modifiées et que des copies de toutes les déclarations fédérales modifiées aient été demandées par l'auditeur, il semble qu'elles n'aient pas été fournies.
Aucune taxe n'a été payée pour 1983, et aucune ne sera due après les ajustements requis par la présente lettre. D'après les informations disponibles, il semble que la perte 1983 ne puisse pas être reportée en arrière, mais qu'elle puisse être disponible dans les années à venir en tant que perte d'exploitation nette reportée en avant. (La situation réelle dépend du revenu (perte) imposable au niveau fédéral, y compris les ajustements DISC mentionnés ci-dessus).
En vertu du §58.1-1823, une déclaration modifiée demandant un remboursement doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou, si celle-ci est postérieure, dans les 60 jours suivant la date d'une modification du revenu imposable fédéral. L'information a été communiquée pour la première fois à Virginia dans votre lettre de janvier 25, 1988. Même si nous considérons la lettre comme une déclaration modifiée "" , elle a été déposée bien après l'expiration du délai de dépôt. Par conséquent, aucun remboursement ne peut être accordé qui soit imputable à la déclaration fédérale modifiée pour 1983.
Crédit ESOP
Au cours des années en question, des contributions ont été versées à un plan d'actionnariat salarié (ESOP) et un crédit a été demandé dans la déclaration fédérale consolidée. Les contributions ont été déclarées dans un état détaillé lié à l'annexe M-1 de la déclaration pro forma séparée du contribuable. Bien que l'état détaillé n'ait pas été déposé avec la copie de la déclaration fédérale jointe à la déclaration de Virginia, les informations étaient disponibles lors de l'audit. Le rapport d'audit sera révisé afin de permettre une soustraction sur les déclarations de Virginia pour les contributions à un ESOP.
1986 Perte
Lors d'une conversation avec un membre de mon personnel, vous avez déclaré qu'une perte importante avait été enregistrée sur le site 1986 et qu'une fois reportée sur les sites 1983 et 1984, elle éliminerait tout impôt éventuellement dû. Les intérêts courent évidemment sur toute dette fiscale entre les dates d'échéance des déclarations en question et la date d'échéance de l'année de la perte. Vous devez remplir le formulaire 500-NOLD pour demander le report de la perte.
Détermination
En conséquence, le rapport d'audit sera révisé dès réception des informations nécessaires sur les déductions des pertes d'exploitation nettes. Les informations doivent être fournies à ******Superviseur, Section des services techniques, Département des impôts de Virginie, P. o. Box 6-L, Richmond, VA 23282. Après réception de ces informations, vous recevrez un rapport d'audit révisé et une facture actualisée pour tout impôt ou intérêt dû. La facture doit être payée dans les trente jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Bien que vous ayez demandé une conférence, cette lettre a été émise sans conférence car l'application de la loi est claire. Si vous souhaitez toujours une conférence, vous devez la demander dans les trente jours.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal