Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Informations tarifaires transférées par bandes et disques
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-04-1988
4 janvier 1988
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Dear*****************
La présente répond à votre lettre de septembre 21, 1987 au nom de ************** (contribuable), demandant la correction d'un avis d'imposition émis pour la période allant de novembre 1983 à octobre 1986.
FAITS
Le contribuable offre des services entièrement intégrés de traitement des données et d'information de gestion aux concessionnaires d'automobiles, de camions et d'équipements agricoles dans tout le pays. En plus d'autres programmes d'application, le contribuable offre à ses concessionnaires un programme qui contrôle tous les aspects de leurs stocks de pièces détachées. Moyennant un supplément, le contribuable propose un programme connexe appelé "parts updates", qui fournit aux concessionnaires des mises à jour périodiques des informations sur le prix des pièces. Certains concessionnaires reçoivent ces mises à jour sous forme de bandes magnétiques et de disquettes. Toutefois, le titre et la propriété des bandes/disques eux-mêmes ne sont jamais transférés aux revendeurs, puisqu'ils doivent renvoyer les bandes/disques au contribuable après que les informations qu'ils contiennent ont été chargées dans leurs ordinateurs.
À la suite d'un contrôle récent, le contribuable a été tenu responsable de ses ventes non taxées de mises à jour de pièces "" , sous forme matérielle, à des concessionnaires de Virginia. Le contribuable conteste l'application de la taxe à ces mises à jour, estimant qu'il s'agit d'une prestation de service non imposable et non d'une vente de biens meubles corporels.
DÉTERMINATION
La taxe sur les ventes est imposée par le §58.1-603 du Virginia Code sur la vente, le bail ou la location de biens meubles corporels. Le terme "vente" est défini au §58.1-602(16) du Code comme, "tout transfert de propriété ou la possessionL'article 5 de la loi sur l'impôt sur le revenu prévoit que l'impôt sur les revenus des personnes physiques ne peut être perçu que sur la base d'un échange, d'un troc, d'un bail ou d'une location, conditionnelle ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et de la prestation d'un service imposable à titre onéreux." (Soulignement ajouté) La sous-section (19) de cette même section du code définit ensuite le terme "tangible personal property" comme signifiant "personal property which may be seen, weighed, measured, felt or touch, or is in any other manner perceptible to the senses."
En outre, la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie 630-10-97.1 prévoit que la taxe s'applique à "tout service inclus dans ou en relation avec la vente de biens meubles corporels." Ce règlement énonce également le critère permettant de déterminer si l'objet réel "" d'une transaction donnée est un service exonéré ou une vente au détail imposable.
-
- Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
- Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la charge, y compris les services fournis, sera imposable.
Les mises à jour des parties du site "" considérées comme imposables dans le cas présent sont différentes des services de cotation du marché dans l'exemple donné ci-dessus, étant donné que les informations transmises dans ce cas le sont par le biais de supports tangibles (bandes/disques, etc.) plutôt qu'intangibles (transmission électronique). En outre, étant donné que le simple transfert de "possession" de biens meubles corporels suffit à déclencher l'application de la taxe, il n'est pas nécessaire, dans ce cas, que le contribuable transmette le titre ou la propriété des bandes/disques à ses revendeurs.
Par conséquent, je ne peux pas admettre que les frais de mise à jour des pièces représentent les frais d'un service non imposable, comme le prétend le contribuable. Pour la gouverne du contribuable, je joins une copie d'une décision récente du département qui traite de l'application de la taxe aux transactions impliquant la location de matériel informatique et de logiciels.
Compte tenu de tout ce qui précède, la cotisation impayée d'un montant de *********** (y compris les intérêts courus depuis la date de la cotisation, d'un montant total de **********) est à présent due et exigible. Ce montant doit être versé à la section des services techniques du département, division des services administratifs, à l'adresse suivante : P. o . Box 6-L, Richmond, Virginia 23282.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués.
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal