Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe d'utilisation ; Achats par des entrepreneurs
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-1988
Juillet 6, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
La présente répond à votre lettre de mars 31, 1988, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période d'avril 1983, à août 1986.
FAITS
******* ("Le contribuable"), un entrepreneur, conteste l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation à certains achats de biens meubles corporels destinés à être utilisés dans des projets de construction dans le Commonwealth of Virginia.
DÉTERMINATION
D'une manière générale, l'article58.1-610(A) de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) s'applique. Code de Virginie prévoit que "toute personne qui s'engage... à... effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier" est réputée être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tout bien fourni dans le cadre de ces travaux. En tant qu'utilisateur et consommateur final, le contribuable ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe lors de l'achat du bien meuble corporel.
Conformément à la sous-section B de l'article58.1-610 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginia, §58.1-604 du Code impose une taxe d'utilisation complémentaire "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth" lorsque la taxe de vente n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Par conséquent, le contribuable doit verser la taxe d'utilisation sur les achats effectués dans le Commonwealth où aucune taxe de vente n'a été payée et "doit également verser la taxe d'utilisation sur tout bien meuble corporel acheté" en dehors du Commonwealth mais consommé dans le Commonwealth. Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-27(A).
Le contribuable a acheté des biens meubles corporels à ********* et ********* (deux fournisseurs situés en dehors de l'État). Si les fournisseurs étaient des entrepreneurs et installaient ces biens meubles corporels dans le Commonwealth, le contribuable ne serait pas redevable de la taxe d'utilisation. Le département n'a pas encore reçu la documentation appropriée concernant ces deux transactions et ajustera l'audit si, en fait, les fournisseurs étaient des entrepreneurs chargés de l'installation. dans le cas contraire, les fournisseurs seront traités comme des détaillants hors de l'État et le contribuable sera redevable de la taxe d'utilisation sur les achats.
En ce qui concerne les achats effectués par le contribuable auprès de quatre vendeurs (**************), le contribuable soutient que la taxe sur les ventes a été payée à ces vendeurs. Aucun des documents fournis au département n'indique que la taxe sur les ventes a été payée sur les transactions impliquant ces vendeurs. Au contraire, la facture indique "exonéré de taxe." Par conséquent, je ne vois aucune raison de procéder à un ajustement sur ce point.
Le contribuable a également été tenu de payer la taxe sur les achats effectués auprès de *********** (une société du Maryland) qui ont été récupérés dans le Maryland et utilisés en Virginia. Le contribuable soutient qu'il n'est pas assujetti à la taxe en vertu d'un certificat d'exonération délivré par son client (une subdivision politique du gouvernement fédéral).
Le §630-10-27(J) de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia stipule en partie :
-
- En règle générale, les achats [...] effectués par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginia ou des États-Unis ou [leurs] subdivisions politiques [...] sont soumis à l'impôt sur ces transactions.
Ce n'est que dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et où le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale que ces achats seront considérés comme exonérés de la taxe.
- En règle générale, les achats [...] effectués par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginia ou des États-Unis ou [leurs] subdivisions politiques [...] sont soumis à l'impôt sur ces transactions.
Le contribuable n'était pas autorisé à utiliser les certificats d'exemption d'une subdivision politique du gouvernement fédéral dans ses achats, à moins qu'il ne soit un agent d'achat officiellement désigné de cette agence gouvernementale et que le crédit de cette agence gouvernementale ne soit engagé. Si le contribuable remplit les conditions susmentionnées et peut fournir les documents appropriés, le département délivrera un certificat d'exonération et ajustera la cotisation en conséquence.
Si vous souhaitez soumettre une documentation supplémentaire, veuillez la fournir à la Technical Services Section, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 6-L, Richmond, Virginia, 23282, dans un délai de trente jours. Dans le cas contraire, je ne trouve aucune base d'ajustement et l'évaluation sera due et payable à ce moment-là.
Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal