Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabrication de structures en béton
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-1988
Juillet 6, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de mars 8, 1988, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période d'octobre 1984, à novembre 1986.
FAITS
*********** ("Le contribuable"), fabrique des structures en béton pour son propre usage dans le cadre de projets de construction immobilière et pour la vente à des clients. Le contribuable conteste l'application de la taxe aux achats de matériaux utilisés, consommés et vendus dans le Commonwealth.
DÉTERMINATION
Le §630-10-27(E) du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginie dispose que "[a]any person who is principally [greater than 50% ] fabricating tangible personal property for his own use and consumption in real property construction contracts shall apply the tax" as if he was a contractor under Virginia Code §58.1-610(A). Ainsi, le contribuable qui effectue le travail ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe lors de l'achat des matières premières utilisées pour la fabrication des structures en béton préfabriqué.
Conformément à la sous-section B de 58.1-610 de la Commission européenne. Code de Virginie§58.1-604 du code impose une taxe d'utilisation complémentaire "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth" lorsque la taxe de vente n'est pas payée au moment de l'achat du bien. Par conséquent, si le contribuable est considéré comme un entrepreneur, il "doit verser la taxe d'utilisation sur tout bien meuble corporel acheté" en dehors du Commonwealth mais consommé dans le Commonwealth. Règlement §630-10-27(A).
Si le contribuable fabrique principalement (plus de 50% du temps) les structures en béton préfabriqué pour les revendre "à des clients, y compris des entrepreneurs, pour qu'ils les utilisent ou les consomment, il doit ajouter la taxe sur les ventes au prix de vente et la collecter auprès du client pour la reverser à l'État. En outre, le fabricant sera redevable de la taxe d'utilisation sur la base des éléments suivants fabriqué le coût du bien retiré de l'inventaire pour être utilisé dans le cadre d'un contrat de construction. Virginia Retail Sales and Use Tax Regulation §630-10-27(C)
Le contribuable soutient qu'il fabrique et installe principalement des structures en béton préfabriqué et qu'il devrait être traité comme un entrepreneur et non comme un détaillant. La division des services extérieurs prendra contact avec le contribuable pour vérifier les activités commerciales exercées. S'il est établi que le contribuable fabrique principalement des biens meubles corporels pour son propre usage ou sa propre consommation, l'audit sera ajusté en conséquence.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal