Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise d'isolation et d'ignifugation ; Désamiantage
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-1988
Juillet 6, 1988
Re : Demande de décision/taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation - entrepreneurs
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de février 24, 1988, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux entrepreneurs. D'une manière générale, les faits exposés dans votre lettre sont exacts.
FAITS
Le contribuable exploite une entreprise de sous-traitance qui consiste à isoler, ré-isoler, ignifuger et ré-imperméabiliser des biens immobiliers et des équipements industriels et utilitaires ; à désamianter des biens immobiliers et personnels ; à fabriquer et installer des parois isolées pour des entrepôts frigorifiques ; à fabriquer sans installer des parois isolées pour des entrepôts frigorifiques ; et à isoler et ignifuger de grands navires, y compris ré-isoler et ré-imperméabiliser les mêmes navires.
ARRÊT
D'une manière générale, l'article58.1-610(A) de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) s'applique. Code de Virginie prévoit que "toute personne qui s'engage... à... effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier" est réputée être l'utilisateur ou le consommateur imposable de tout bien fourni dans le cadre de ces travaux. Ainsi, l'entrepreneur ou le sous-traitant qui effectue les travaux ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de son client, mais paie la taxe lors de l'achat du bien meuble corporel.
En vertu de ce paragraphe ", toute vente, distribution... location ou stockage [pour ce contractant ou sous-traitant]... est considérée comme une vente" et soumise à la taxe. Par conséquent, les entrepreneurs sont presque exclusivement considérés comme les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les articles achetés/loués/stockés dans le cadre d'un contrat de construction immobilière et doivent payer la taxe au fournisseur de ces articles.
Conformément à la sous-section B de l'article58.1-610 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie§58.1-604 du code impose une taxe d'utilisation complémentaire "sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth" lorsque la taxe de vente n'est pas payée au moment de l'achat du bien. "Si le fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginie ne perçoit pas la taxe de Virginie auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur." §630-10-27(A) of the Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations Le terme "use" est défini comme "l'exercice d'un droit ou d'un pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci...." Va. Code §58.1-602(20). Par conséquent, l'entrepreneur ou le sous-traitant "doit verser la taxe d'utilisation sur tout bien meuble corporel acheté" en dehors du Commonwealth mais consommé dans le Commonwealth. Règlement §630-10-27(A).
Lorsque le contribuable s'engage à isoler, ré-isoler, ignifuger et ré-incorporer des biens immobiliers, la taxe doit être payée par le contribuable sur les achats de matériaux utilisés dans le cadre du contrat de construction. Dans ce cas, le contribuable est considéré comme l'utilisateur et le consommateur final. Lorsque le contribuable s'engage par contrat à effectuer les activités susmentionnées en ce qui concerne les biens meubles corporels (par ex. l'équipement de service public), la transaction est considérée comme une vente de biens meubles corporels et le contribuable doit collecter la taxe auprès de l'acheteur et la reverser au Commonwealth.
Lorsque le contribuable s'engage à retirer l'amiante de biens immobiliers et personnels, cette transaction est considérée comme une opération non imposable. service.
Lorsque le contribuable s'engage à fabriquer et installer pour les murs isolés des entrepôts frigorifiques (biens immobiliers), le contribuable est considéré comme le consommateur final et "doit payer la taxe sur le coût des matières premières qui composent ces biens manufacturés. La taxe doit être payée au moment de l'achat à tous les fournisseurs qui sont autorisés à la percevoir. Dans les cas où le fournisseur n'est pas autorisé à percevoir la taxe ou ne la perçoit pas, la taxe doit être versée au ministère des impôts au moyen du formulaire ST-7, Consumer Use Tax Return." Réglementation de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie §630-10-27(D).
Lorsque le contribuable s'engage à fabriquer murs d'entrepôts frigorifiques sans installationil est considéré comme un détaillant. "Toute personne qui fabrique des biens meubles corporels et les vend à des clients, y compris des entrepreneurs, pour qu'ils les utilisent ou les consomment, doit ajouter la taxe de vente au prix de vente et la collecter auprès du client pour la reverser à l'État. Les matières premières, les pièces détachées et les autres biens meubles corporels destinés à être fabriqués en vue de la vente peuvent être achetés dans le cadre d'un certificat d'exemption pour la revente." Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations §630-10-27(D).
Lorsque le contribuable s'engage à installer des matériaux d'isolation et d'ignifugation sur des biens meubles corporels (par ex. navires), le contribuable est considéré comme un détaillant de ces biens et est tenu de percevoir la taxe sur les ventes, à moins qu'un certificat d'exemption dûment signé ne soit présenté par l'acheteur au moment de la vente. Par exemple, la taxe ne s'appliquera pas aux navires ou bateaux utilisés exclusivement dans le commerce interétatique ou étranger. Virginia Retail Sales and Use Tax Regulations §630-10-98.
Lors de l'examen de votre projet de réponse, veuillez noter que le §630-10-107 du règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginie stipule que "[l]a taxe ne s'applique pas aux frais de transport ou de livraison ajoutés à une vente imposable, à condition que ces frais de transport soient indiqués séparément sur la facture adressée au client. Si les frais de transport ou de livraison ne sont pas mentionnés séparément sur la facture, ils seront intégrés au prix de vente du bien et soumis à la taxe." La réglementation ne fait pas de distinction entre le F.O.B. d'origine et le F.O.B. de destination. Toutefois, "transport in" frais encourus pour l'acquisition d'un bien en vue de sa vente sont imposables en tant que partie du prix de vente du bien, qu'ils soient ou non mentionnés séparément sur la facture adressée à l'acheteur. En résumé, les frais de livraison/transport mentionnés séparément du vendeur à l'acheteur ne sont pas imposables.
J'espère avoir répondu à toutes vos questions et si vous en avez d'autres, n'hésitez pas à contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal