Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Vente et installation de clôtures
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
07-06-1988
Juillet 6, 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de mars 8, 1988, demandant la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de février, 1985, à novembre, 1987.
FAITS
********** ("Le contribuable") a pour activité la vente et l'installation de clôtures. Le contribuable a opéré en tant que détaillant pour la période allant de novembre 1984 à mai 1985, et en tant qu'entrepreneur pour le reste de la période d'audit. Le commissaire à l'impôt a décidé le mai 28, 1985, que le contribuable devait être traité comme un entrepreneur qui utilise et consomme. Le rapport d'audit fait état de ce passage du statut de détaillant à celui de contractant.
Le contribuable soutient que la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe incombe aux fournisseurs. Le contribuable demande également le remboursement de la taxe payée sur les factures de janvier 1985, un crédit pour les taxes payées au Maryland et la suppression de la cotisation sur une facture californienne pour laquelle les matériaux ont été renvoyés au fournisseur.
DÉTERMINATION
Un entrepreneur en construction immobilière est tenu de payer la taxe sur l'achat de tous les matériaux utilisés dans la construction. Même si un fournisseur de matériaux est tenu de collecter la taxe sur les ventes pour les achats effectués par les entrepreneurs, le contribuable [entrepreneur] a l'obligation concomitante de payer la taxe.
La taxe sur les ventes et la taxe d'utilisation sont des taxes complémentaires. Bien que le vendeur soit tenu de percevoir les ventes S'il ne le fait pas, l'acheteur a la même obligation d'acquitter et de verser l'impôt sur le chiffre d'affaires. utiliser taxe. En outre, la Virginie n'est pas habilitée à exiger les distributeurs hors de l'État doivent collecter la taxe s'ils ne sont pas présents dans l'État. Ainsi, lorsque des matériaux sont achetés auprès de ces revendeurs, la seule obligation de paiement de la taxe incombe à l'acheteur de Virginie.
En outre, il est possible que le contribuable n'ait pas été soumis à la taxe sur les ventes en tant qu'entrepreneur consommateur en raison du passage du statut de détaillant à celui d'entrepreneur. les certificats d'exonération de la taxe sur les ventes annulés peuvent avoir été conservés par les fournisseurs. Par conséquent, je ne vois aucune raison de rectifier l'audit au motif que l'obligation fiscale incombe exclusivement au vendeur.
Le contribuable ne peut pas recevoir de remboursement pour l'impôt payé au cours du mois de janvier 1985. Conformément au Virginia Code §58.1-1823, toute demande de remboursement doit être introduite dans les trois ans suivant la date d'exigibilité de la taxe. La prescription pour la période de janvier, 1985, a donc expiré le février 20, 1988, avant l'introduction de toute demande de remboursement.
Le contribuable demande également : 1) un crédit pour les taxes payées au Maryland et, 2) la suppression de la taxe imposée sur une facture californienne où le contribuable affirme avoir retourné les matériaux. Si le contribuable peut fournir une documentation appropriée (c'est-à-dire une facture ou une lettre du fournisseur du Maryland indiquant que la taxe sur les ventes du Maryland a été payée et que les matériaux ont été récupérés dans le Maryland par le contribuable, et une lettre du fournisseur californien indiquant que les matériaux ont été renvoyés), alors le Département accordera un crédit approprié.
Le contribuable demande enfin qu'aucun autre contrôle ne soit effectué en ce qui concerne la taxe sur les ventes et l'utilisation, étant donné qu'il n'est pas commerçant. Le département de la fiscalité a l'obligation de veiller à ce que toutes les recettes dues au Commonwealth soient perçues. Pour s'acquitter de cette obligation, des audits sont régulièrement effectués auprès des entreprises, qu'elles soient ou non des détaillants enregistrés. Dans la mesure où les vendeurs et les acheteurs ont tous deux des obligations en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation, nous continuerons à effectuer des contrôles auprès d'un large éventail d'entreprises.
Sur la base de ce qui précède, je ne vois aucune raison de corriger l'évaluation. Si le contribuable peut fournir au département les documents appropriés concernant les impôts du Maryland et de la Californie, l'évaluation sera ajustée en conséquence. L'impôt, les intérêts et les pénalités sont maintenant dus et exigibles.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal