Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Billets et sacs d'altération
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher**************
La présente répond à votre lettre d'avril 8, 1988, dans laquelle vous demandez la correction d'une évaluation émise dans le cas susmentionné pour la période allant de septembre, 1984, à août, 1987. Cette lettre répond également à votre demande de décision.
FAITS
********** ("Le contribuable") est un détaillant de vêtements pour hommes qui possède des magasins dans tous les États-Unis, y compris dans le Commonwealth de Virginie. Ce recours en rectification de cotisation découle d'un contrôle de troisième génération du contribuable. Les questions contestées sont les suivantes 1) les tickets de modification. 2) les articles achetés auprès de vendeurs de Virginie et expédiés aux magasins du contribuable situés en dehors de la Virginie. 3) la pénalité imposée au contribuable. Le contribuable demande également une décision sur la question de savoir si la taxe d'utilisation s'applique aux sacs de retouche.
DÉTERMINATION
Le contribuable utilise des tickets de retouche où sont consignés les mesures, les instructions de retouche et les frais, et où figurent le nom et l'adresse du client. Les tickets de modification restent avec le vêtement lorsqu'il est livré au client.
Le § 630-10-53 des Retail Sales and Use Tax Regulations de Virginie stipule que "[l]a taxe ne s'applique pas aux achats d'étiquettes, de tags ou de plaques signalétiques lorsqu'ils sont utilisés uniquement pour emballer des biens meubles corporels destinés à la vente. Ces achats font partie du produit à vendre ou à revendre." Toutefois, la taxe "s'applique aux achats d'encarts, de factures, etc." Id.
Les tickets de retouche enregistrent les mesures, les instructions de retouche et les tarifs des vêtements retouchés. Sur la base des éléments fournis par le contribuable, les tickets de modification ne peuvent pas bénéficier de l'exonération susmentionnée, car ils ne sont pas utilisés uniquement pour emballer des biens meubles corporels destinés à la vente. Au contraire, les tickets d'altération sont principalement utilisés dans le cadre d'une fonction administrative par le contribuable pour indiquer les détails d'une transaction de vente ou d'achat. Par conséquent, les tickets de modification sont essentiellement équivalents à des factures qui sont imposables.
Le contribuable conteste l'évaluation de l'achat, auprès d'un vendeur de Virginie, de comptoirs d'emballage destinés aux magasins du contribuable situés en dehors de la Virginie. Ces compteurs ont été expédiés par transporteur public depuis le vendeur directement aux magasins situés en dehors de la Virginie. Le contribuable estime que ces articles font partie du flux commercial interétatique et ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation. Le ministère est d'accord. Le règlement relatif à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation en Virginia §630-10-51(A)(3), stipule que la livraison à l'acheteur en dehors de l'État par un transporteur public relève du commerce inter-États, quel que soit le contractant du transporteur.
Le contribuable demande également une décision sur la question de savoir si les sacs de retouche sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Ces sacs, qui contiennent les coupes de vêtements et les tickets de retouche, sont inclus dans chaque vente de vêtements retouchés aux clients. Je suis d'avis que ces sacs sont des matériaux d'emballage au sens du § 630-10-53 de la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie et qu'ils peuvent donc bénéficier d'une exonération.
Le contribuable conteste finalement la pénalité imposée. Le règlement sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie §630-10-80, prévoit que "[p]enalty will not be waived on second or subsequent audits for other than exceptional mitigating circumstances." Étant donné que le contribuable a fait preuve d'une amélioration substantielle dans le respect de la taxe d'utilisation depuis les audits précédents, je trouve une base pour annuler 50% de la pénalité imposée.
L'audit sera ajusté en fonction de cette détermination et nous émettrons un avis de cotisation révisé.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal