88-18 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Barge louée utilisée pour le déplacement des employés ; activité de dragage

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

01-04-1988

4 janvier 1988

Re : § 58.1-1821 Demande/Taxe sur les ventes et l'utilisation

Dear*****************

Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 10, 1987, dans laquelle vous présentez une demande de correction de la taxe sur les ventes et l'utilisation imposée à *************** à la suite d'un récent contrôle.

FAITS

*********** (Contribuable) est engagé dans l'exécution de contrats de dragage. Un récent contrôle du contribuable a donné lieu à une évaluation pour défaut de versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur la location de barges utilisées dans l'exécution d'un contrat de dragage pour une société privée. Le contrat prévoyait que le contribuable devait draguer un canal allant de la centrale à béton de la société au canal principal de la voie navigable intercôtière des États-Unis.

Le contribuable conteste l'évaluation susmentionnée, affirmant que les barges louées étaient engagées dans un commerce interétatique ou étranger lorsqu'elles étaient utilisées pour le dragage des eaux navigables.

DÉTERMINATION

§ 58.1-608.11 de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :

- Les navires ou bateaux utilisés ...exclusivement ou principalement dans le commerce interétatique ou étranger, ou leurs réparations et modifications ; ou le carburant et les fournitures destinés à être utilisés ou consommés à bord de navires ou bateaux naviguant en haute mer, soit dans le commerce intercôtier entre des ports du Commonwealth et des ports d'autres États des États-Unis ou de leurs territoires ou possessions, soit dans le commerce extérieur entre des ports du Commonwealth et des ports de pays étrangers...

Traditionnellement, le ministère a interprété cette loi comme prévoyant une exemption pour les dragues et les navires connexes (tels que les barges sur lesquelles est chargé le limon provenant du processus de dragage) lorsqu'ils sont engagés dans le dragage des voies navigables interétatiques. "L'exonération ne s'applique toutefois pas au carburant ou aux fournitures utilisés sur ces navires dans la mesure où ils ne naviguent pas en haute mer" entre des ports de Virginia et des ports d'autres États ou nations, comme l'exige la loi.

En l'occurrence, il n'apparaît pas que les barges en question aient été utilisées pour le dragage proprement dit de la vase. Les barges auraient plutôt été utilisées pour transporter les employés, le matériel, l'équipement, les déchets, etc. vers et depuis le site de dragage. Les barges utilisées de cette manière ne seraient pas considérées comme étant utilisées dans le commerce interétatique ou étranger puisqu'elles ne participent pas physiquement au dragage d'une voie navigable interétatique.

En outre, il n'apparaît pas que le contrat en question portait sur le dragage d'une voie d'eau interétatique. Le contrat portait sur le dragage d'un chenal à l'usage d'une société privée de production de béton. Bien que le dragage ait eu lieu généralement dans les eaux navigables des États-Unis, le contribuable n'a pas démontré que le chenal était lui-même une voie navigable interétatique, c'est-à-dire un chenal utilisé par des navires engagés dans le commerce interétatique ou étranger, par opposition au commerce intra-étatique.

Sur la base de ce qui précède, je dois considérer que l'avis d'imposition délivré au contribuable est correct et payable dans son intégralité.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal