Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Location de systèmes de réservation informatisés ; Société apparentée
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Objet : Demande de décision / Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher*************
La présente répond à votre lettre datée de juillet 28, 1987 dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de la taxe sur les ventes et l'utilisation à la vente ou à la location de systèmes de réservation informatisés. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
********** (contribuable) fournit des terminaux de systèmes de réservation informatisés à des clients en Virginia. Le contribuable est enregistré en tant que revendeur hors de l'État en Virginia et n'a pas payé la taxe sur les ventes et l'utilisation lors de son achat initial de ces systèmes destinés à la revente. Le contribuable conclut des contrats avec des clients de l'État pour la vente ou la location du matériel informatique nécessaire, l'installation, la maintenance et la formation, ainsi que pour le droit d'utiliser les logiciels requis pour le système.
DÉTERMINATION
La question clé pour déterminer l'assujettissement de ces transactions est de savoir s'il s'agit essentiellement de transactions de services ou si la nature de la transaction est la vente d'un bien meuble corporel. Je crois comprendre que le coût pour les clients de la location ou de la vente du système est un coût de base pour l'équipement informatique et n'inclut pas la fourniture de services de réservation par le contribuable. Par conséquent, la vente ou la location du système serait considérée comme une vente de biens meubles corporels, comme le prévoient les articles58.1-602.16 de la loi sur la protection de l'environnement. Code de la Virginie.
La taxe de vente et d'utilisation de Virginia s'applique aux frais de location mensuels et au prix d'achat total. Toutefois, les frais de main-d'œuvre d'installation et de réparation liés à une vente ou à une location qui sont indiqués séparément sur les factures des clients ne sont pas imposables.
En outre, les frais mensuels d'entretien de l'équipement qui permettent au client de recevoir des pièces ou d'autres biens meubles corporels et les frais de réparation de l'équipement et des pièces détachées dans le cadre de l'entretien et de la réparation de l'équipement appartenant au client sont imposables. Vous trouverez ci-joint, pour examen, une copie du règlement de Virginia 630-10-62.1 qui décrit l'application de la taxe aux contrats d'entretien et aux plans de garantie.
Vous avez également soulevé plusieurs questions supplémentaires concernant les systèmes de réservation informatisés et je les aborderai séparément ci-dessous.
Tout d'abord, vous souhaitez savoir si le traitement fiscal est différent si l'acheteur ou le locataire du système est une entreprise liée ? Non. Étant donné qu'une filiale, qu'elle soit détenue à 100 % ou majoritairement, est une entité juridique et commerciale distincte, l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation ne serait pas modifiée.
Deuxièmement, le traitement fiscal serait-il différent si chaque élément d'une vente ou d'une location était décomposé pour être identifié séparément à des fins de facturation ? Le coût de la main-d'œuvre pour l'installation et la réparation doit être indiqué séparément pour ne pas être imposable. En revanche, d'autres frais mentionnés séparément dans le cadre de la vente ou de la location sont imposables.
Troisièmement, le traitement fiscal serait-il différent selon qu'il s'agit d'un logiciel personnalisé ou d'un logiciel en boîte "" ? Comme le prévoit le règlement de Virginia 630-10-49.2, la vente, le crédit-bail ou la location d'un programme personnalisé n'est pas soumise à la taxe. §58.1-602.24 de l'Union européenne. Code de Virginie définit un programme personnalisé comme "un programme informatique spécifiquement conçu et développé pour un seul client. La combinaison de deux ou plusieurs programmes pré-écrits ne constitue pas un programme informatique personnalisé. Un programme préécrit qui est modifié à quelque degré que ce soit reste un programme préécrit et ne devient pas personnalisé." "Les logiciels en boîte" ou préécrits sont soumis à la taxe ; toutefois, les frais de main-d'œuvre ou de service indiqués séparément en rapport avec la modification de logiciels préécrits sont exclus du calcul de la taxe.
Enfin, existe-t-il en Virginia des taxes municipales ou locales qui s'appliqueraient à la vente ou à la location du système ? Le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation est de 4 1/2 % qui se compose d'une taxe d'État 3 1/2 % et d'une taxe locale 1 % applicable uniformément dans tout l'État.
J'espère que ces informations vous seront utiles. Toutefois, si vous avez des questions supplémentaires concernant l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia, n'hésitez pas à contacter le département.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal