Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ponts élévateurs et systèmes de lubrification pour automobiles ; Pèse-personnes ; Responsabilité de l'entrepreneur général
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Re : §58.1-1821 Demande/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher***************
Nous répondons ainsi à votre lettre de septembre 28, 1987, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation de taxe sur les ventes et l'utilisation émise à ******** (contribuable) pour la période allant de janvier 1984 à mars 1987. Ce document fait également référence à des informations complémentaires communiquées à un membre de mon personnel en date du mois d'avril 21, 1988.
FAITS
Le contribuable, un entrepreneur en construction, a récemment fait l'objet d'un contrôle et a été tenu de payer la taxe sur des achats de matériaux non taxés auprès de fournisseurs. Le contribuable conteste l'évaluation en déclarant que de nombreux articles achetés sont devenus partie intégrante de l'immeuble après leur installation par des sous-traitants qui étaient eux-mêmes responsables du paiement de la taxe ; que le département devrait demander le paiement de la taxe à plusieurs autres fournisseurs qui n'ont pas respecté les instructions du bon de commande d'indiquer séparément ou d'inclure la taxe dans la facturation au contribuable ; et que, sur la base des méthodes de facturation progressive utilisées par l'un de ses fournisseurs, la taxe sur les ventes facturée n'a pas été reflétée sur les factures du fournisseur.
En outre, le contribuable conteste l'évaluation des frais d'aménagement paysager et des montants facturés pour le sable et la terre, dont la moitié représente, selon le contribuable, des frais de transport non imposables. Le contribuable demande également l'annulation de toutes les pénalités et la réduction des intérêts calculés, en raison de la rotation de son service comptable qui a entraîné un manquement involontaire à la législation relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations récemment reçues du bureau de district du département, tous les achats du contribuable sur ******** seront retirés de l'audit. En outre, sur la base des informations récemment transmises par le contribuable, les deux achats effectués sur le site ********** seront retirés du contrôle. En outre, étant donné que le contribuable s'est vu rembourser les taxes perçues sur ses achats de garde-robes, ces montants sont les suivants pas être retiré de l'audit.
Virginia Code §58.1-610(A) prévoit que "[a]any person who contracts ... to perform construction ... with respect to real estate or fixtures thereon and in connection therewith to furnish tangible personal property, shall be deemed to have purchased such tangible personal property for use or consumption. Toute vente ... à ... cette personne est considérée comme une vente ... pour le consommateur final ..., et le revendeur qui effectue la vente ... à ... cette personne est tenu de percevoir la taxe dans la mesure requise par le présent chapitre."
En outre, la réglementation de Virginia 630-10-27(A), dont une copie est jointe, prévoit que, "[s]i un fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginia ne perçoit pas la taxe de Virginia auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur les achats qu'il aura effectués auprès du fournisseur."
En conséquence, le contribuable, en tant qu'entrepreneur général, était tenu de payer la taxe sur tous ses achats de matériaux auprès des fournisseurs. La position de longue date du ministère à cet égard a été confirmée par les tribunaux. Par exemple, dans une affaire où un entrepreneur public n'avait pas correctement versé la taxe sur ses achats non taxés à des fournisseurs, la Cour d'appel des États-Unis a jugé que, ", bien que le vendeur soit légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur." Etats-Unis v. Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977), aff'd 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978), copie jointe.
En outre, les accords de sous-traitance standard conclus entre le contribuable et plusieurs de ses fournisseurs, je ne trouve aucune raison de retirer de l'évaluation des éléments tels qu'une balance de quai, des palans, des élévateurs automobiles et des équipements de lubrification, que le contribuable ou ses fournisseurs aient été responsables de l'installation de ces éléments. Bien que, dans certains cas, les accords prévoient l'installation par les fournisseurs, le contribuable n'a pas démontré que les articles ainsi installés étaient fixés de manière permanente à un bien immobilier au moment de l'installation par ces fournisseurs. En l'absence d'apposition sur un bien immobilier par les fournisseurs du contribuable ces éléments ont été correctement inclus dans l'audit. Toutefois, si le contribuable est en mesure de fournir au département des factures corrigées ou d'autres documents montrant que la taxe sur les ventes a été effectivement acquittée par ces fournisseurs lors de leurs ventes au contribuable, il sera envisagé d'imputer ces montants sur l'évaluation.
En ce qui concerne les achats de stores vénitiens effectués par le contribuable, la réglementation de Virginia 630-10-27(G) considère comme détaillants tous les vendeurs et installateurs de stores vénitiens, de clôtures, de stores, d'auvents, de contre-fenêtres et de portes, de revêtements de sol, etc. Aux fins de la présente sous-section uniquement, un détaillant est défini comme "toute personne qui tient un établissement de vente au détail ou en gros, un inventaire des articles susmentionnés et/ou des matériaux qui entrent dans la composition de ces articles ou en deviennent un élément constitutif, et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente de ces articles ou accessoirement à celle-ci... Un détaillant doit traiter ces transactions comme des ventes taxables, sauf que les frais d'installation, lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur la facture, sont exonérés de la taxe."
Sur la base de ce qui précède, le coût total des stores vénitiens a été considéré à juste titre comme imposable lors de l'audit. Toutefois, si le contribuable est en mesure de fournir au département des factures corrigées ou d'autres documents indiquant des montants distincts pour le travail d'installation effectué par son fournisseur de stores vénitiens, ces montants seront retirés de l'audit.
En outre, je ne suis pas convaincu par la documentation récemment remise qui montre que la taxe "est incluse" dans les offres reçues par le contribuable de la part de certains fournisseurs, sans informations supplémentaires montrant le montant de la taxe effectivement payée par les fournisseurs au ministère pour les articles fournis au contribuable dans le cadre de ces offres.
Je ne vois pas non plus de raison de corriger l'évaluation des achats de matériaux d'aménagement paysager, de sable et de gravier effectués par le contribuable. Les entrepreneurs sont tenus de payer la taxe sur leurs achats d'articles tels que des arbustes, des arbres, des buissons, etc. auprès d'entreprises paysagistes, y compris les frais de transplantation non indiqués séparément, que ces articles soient vendus et transplantés dans des zones déjà aménagées ou dans de nouveaux projets de construction. En outre, le montant total facturé pour le sable et la terre, y compris les frais de transport non déclarés séparément, a été considéré comme imposable lors de l'audit, conformément au Virginia Code §58.1-610(A) cité ci-dessus. Toutefois, si le contribuable peut fournir au département des factures corrigées ou d'autres documents indiquant séparément les frais de travail de transplantation de son paysagiste ou les frais de transport de son fournisseur de sable et de terre, ces montants seront retirés du contrôle.
En outre, l'inclusion de la taxe dans les bons de commande adressés à certains fournisseurs n'a pas dispensé le contribuable de l'obligation de demander des factures corrigées lorsque ces mêmes fournisseurs n'ont pas correctement imputé la taxe lors de la facturation au contribuable. Toutefois, sur la base de documents supplémentaires reçus récemment, j'accepte de retirer de l'évaluation les achats effectués sur **********. Lors d'un futur contrôle, le contribuable sera
de produire les factures de ses fournisseurs montrant déclaré séparément les montants de la taxe sur les ventes, indépendamment des mentions portées sur les bons de commande adressés à ces fournisseurs. Par exemple, il ne suffira pas que les bons de commande du contribuable ou les factures de son fournisseur mentionnent "taxe incluse."
Enfin, le règlement de la Virginie 630-10-80(C) prévoit que lors d'un deuxième audit ou d'audits ultérieurs "il ne sera pas renoncé à la pénalité pour des raisons autres que des circonstances atténuantes exceptionnelles." La rotation au sein du service comptable du contribuable n'est pas une preuve suffisante de circonstances atténuantes exceptionnelles pour justifier la renonciation à toute pénalité imposée dans le cadre de la présente procédure. cinquième génération l'audit. Toutefois, compte tenu des faits et des circonstances particulières de ce cas, un crédit sera accordé sur les pénalités imposées pour un montant égal aux intérêts courus sur l'évaluation depuis la date de l'évaluation.
Toute documentation demandée dans le présent document doit être envoyée à la section des services techniques du département, division des services administratifs, à l'adresse P.O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, dans les 60 jours de la date de la présente lettre. Si cette documentation n'est pas reçue par le département dans ce délai, un avis d'imposition révisé sera émis sur la base du paiement précédent du contribuable (*********) et des ajustements indiqués ci-dessus.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal