Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Publication électronique et impression laser ; copies uniques ou multiples
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
06-29-1988
29 juin 1988
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre de décembre 22, 1987 au nom de ******* (le contribuable), demandant une décision sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation aux activités d'édition électronique et d'impression laser du contribuable. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le retard pris dans la transmission de cette réponse.
FAITS
Grâce à l'utilisation d'équipements de publication électronique et d'impression laser, le contribuable organise, met en forme, édite, prépare et produit des rapports, des documents commerciaux et des manuels pour les clients. Vous demandez si les frais facturés par le contribuable à ses clients pour la conception, la rédaction, le formatage, l'édition et d'autres services dans le cadre de la production d'exemplaires uniques des rapports et documents commerciaux susmentionnés peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu du Virginia Code §58.1-608(2). Vous cherchez également à confirmer votre compréhension du fait que lorsque le contribuable produit des copies multiples de rapports, de manuels ou d'autres documents, le coût total de la production de ces articles est imposable, y compris les frais d'édition, de formatage, de conception, etc.
Enfin, vous demandez si les équipements d'impression laser et de publication électronique du contribuable, tels qu'ils sont décrits dans les brochures remises au département, peuvent bénéficier de l'exonération au titre de la fabrication industrielle prévue par le Virginia Code §58.1-608(1). Le contribuable s'attend à ce que cet équipement soit utilisé plus de 50% fois pour la production de copies multiples des documents et rapports susmentionnés.
ARRÊT
Le §58.1-608(2) du Virginia Code prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour, "...les transactions de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé..."
Sur la base de ce qui précède et de la décision du département du mois d'août 4, 1986 mentionnée dans votre lettre (copie ci-jointe), le contribuable est le prestataire d'un service personnel lorsqu'il prépare et produit une seule copie d'un rapport ou d'un document commercial pour ses clients. Lorsque le contribuable va au-delà de la fourniture d'une seule copie et produit plusieurs copies de rapports, de manuels ou d'autres documents, il effectue des ventes au détail de biens meubles corporels et doit ajouter la taxe au prix total de ces articles, y compris les frais de conception, de formatage, etc. Bien entendu, le contribuable peut acheter sous couvert d'un certificat d'exemption de revente, le formulaire ST-10, copie jointe, tout matériel, tel que des enveloppes, du papier, des brochures, des chemises, des agrafes, etc, dont il sait, au moment de l'achat, qu'ils seront revendus à des clients assujettis à la taxe.
Lorsqu'il effectue des achats en gros de fournitures, dont certaines seront utilisées dans le cadre de la production de documents originaux et d'autres dans le cadre de l'impression de multiples copies de documents, de rapports, etc., destinés à la vente, le contribuable peut acheter tous ces articles en exonération de la taxe en vue de les revendre, sous le numéro ST-10 susmentionné. Toutefois, lorsque ces fournitures non taxées sont utilisées ultérieurement pour produire des documents originaux, des rapports, etc., le contribuable devra verser la taxe d'utilisation directement au ministère, sur la base du prix de revient de ces fournitures au moment de l'achat.
Enfin, étant donné que les équipements d'impression laser et de publication électronique mentionnés ci-dessus sont utilisés par le contribuable pour créer de nouveaux produits imprimés, plutôt que pour faire des copies d'originaux, ces équipements peuvent bénéficier de l'exonération relative à l'industrie manufacturière. Pour bénéficier de cette exonération, chaque équipement doit être utilisé plus de 50% fois pour l'impression de documents, rapports, etc. destinés à la vente aux clients, plutôt que pour la production de documents originaux pour les clients.
J'espère avoir répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à contacter le service si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal